评价网 > 科教论文 > 管理学毕业论文 > 财务管理论文 > 正文

团体公司的预算编制及其考核务管理毕业论文

2016-08-01 01:00 团体公司由于总部各职能部分之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系假如处理不好，团体公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是治理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列本钱和用度，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个团体公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好团体公司财务控制、风险控制，是团体公司财务治理的困难。实践证实，抓好预算控制与考核是一个行之有效的。

　　一、如何做好预算编制

　　1.预算编制的原则

　　团体公司为公道配置本财务资源，在编制预算前，首先由团体财务部分根据公司的中长期规划和战略发展要求，明确各单位的发展方向，制订预算编制原则。预算编制原则一般包括：(1)确定本钱用度控制重点。针对公司以往本钱用度控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对治理用度可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求；(2)确定投资方向。符合团体公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也答应个别企业的治理用度在上年度基础上有所突破，但条件是营业收进要比上年度有大幅度增长；凡不符合团体公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主；(3)保证预算的严厉性。要求各单位的正职对预算的严厉性负责，确保预算编制在“资料收集——审查汇总——调整抵消——结果确认”全过程中做到“全面、正确、有序、公道、合规”；(4)盈利企业要增利、亏损企业要减亏、用度单位要节约。 您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。

　　2.预算编制项目

　　预算编制的项目主要包括：本钱用度预算、收进预算、资产负债预算、职能部分用度预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。

　　(1)本钱用度预算，包括营业本钱预算、制造用度预算、经营销售用度预算、财务用度预算、治理用度预算、维修用度预算、职能部分用度预算。

　　(2)收进预算，包括主营业务收进预算，其它业务收进预算，营业外收进预算，投资收进预算，其它投资收进、投资处理盈利和亏损预算。

　　(3)资产负债预算，包括对外投资预算，无形资产和递延资产购建预算，固定资产增减分类预算，固定资产零星购置、固定资产报废预算，基本建设预算，往来款项预算，借款和债券预算。

　　(4)职能部分用度预算，一般由各职能部分根据各安闲预算年度应完成的任务来确定用度基数，负责本部分用度预算编制和上报。财务部分以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。

　　(5)财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、治理用度等，这些指标从报表中直接可以得到，它提供的实际上还是会计信息；而有些指标是复合的，如投资资本回报率(ROIC)、资本金回报率(ROC)、自由现金流(FCF)、息税前营业利润(EBIT)、有息负债率(DR)等，这些指标不能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列进预算，能考核和企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和把握企业的财务状况和获利能力。

　　另外还有资本预算，现金流量预算等。

　　预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算，使预算无死角、无遗漏。

　　3.预算布置

　　预算文件经团体总部主要部分反复讨论修改后，以纸制文件形式向下属和控股公司下达，为便于部分汇总，由财务部分同一制作预算表格、软盘，同一下发。为防止各公司在理解上产生歧义，财务部分要专门召开一次预算布置会议，要求下属公司、控股公司及各职能部分预算编制职员参加，由财务部分的预算主管对预算原则和要求逐条讲解。