试析建筑企业团体财务控制体系的构建务管理(2)
2016-08-22 01:16
导读：3.2 资金控制系统 资金控制系统包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。 （1）现金控制系统。对大中型企业团体而言，设立内部银行是
3.2 资金控制系统
资金控制系统包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。
（1）现金控制系统。对大中型企业团体而言，设立内部银行是企业团体***公司实施现金控制的有效手段。在内部银行制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监视资金流向。各子公司只保存一个用度支付账户；内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度，结合实际需要发放贷款，并对各单位定额内和超定额使用资金实行差别利率计算利息；***公司间的资金余缺同一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。
（2）筹资控制系统。母公司在现金猜测基础上，研究企业团体资金来源的构成方式，选择最佳的筹资方式。资金的筹集应与使用相结合，并与企业团体的综合偿债能力相适应，不能盲目举债，增加筹资风险。因此，子公司所需资金不得擅自向外筹集，而须在企业团体内部筹集，并由母公司财务部分负责此项业务。
（3）投资控制系统。企业团体内部的投资治理是企业团体财务控制系统重要环节，应遵循事前、事中、事后控制相结合的原则，事前定目标、定制度、定操纵程序；事中严格遵循制度、程度的要求进行；事后进行跟踪、考核,并反馈结果、意见，以利改进财务控制。
（4）财务信息控制系统。企业团体***公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。有效的财务信息控制系统应包括下列内容：
①利用财务网络电算化,强化财务信息报告制度。母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。计算机网络技术的迅猛发展，为财务网络电算化提供了可能，为进步企业团体公司财务信息的有效性、及时性创造了现实条件。其优点主要体现在：记账凭证录进分布在各工作站上同时进行，进步了财务信息的及时性；各子系统可以自动转账，形成同一的总账库，减轻转账工作量，既增加了转账的正确率，又进步了转账速度；主管领导可方便查询各种财务数据，并通过应用软件随时制成各类统计分析资料与财务分析报告，为高层领导的经营决策提供及时可靠的数据。
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②加强内部审计制度。审计在企业团体公司治理结构中有着不可替换的作用。对子公司的审计有外部审计和企业团体内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。企业团体内部审计则主要应由企业团体公司的审计部分负责进行。内部审计部分的作用不仅在于监视子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监视、控制内部其他环节的主要气力。
参考文献
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