从财务报告信息供给链看内部控制和财务报告的(2)
2016-09-03 01:21
导读：2、内部控制系统对财务报告可靠性的间接影响 财务报告的可靠性同时也会受到企业内部控制系统和内部控制环境的间接影响。从企业的内部治理结构看，
2、内部控制系统对财务报告可靠性的间接影响
财务报告的可靠性同时也会受到企业内部控制系统和内部控制环境的间接影响。从企业的内部治理结构看，企业的会计职员向企业的高层治理职员负责，企业的高层治理职员向企业的董事会负责，即企业内部存在层层授权、层层负责的岗位责任制，而企业内部控制系统保证这一过程得到有效实施以达到企业既定的目标。财务报告的可靠性不仅依靠于财务报告编制系统和会计核算系统，还要依靠董事会、企业治理层所设计和执行的具体内部控制流程。在企业中内部控制系统主要用于保证生产流程和业务活动的正常进行，企业内部控制系统对企业生产经营过程的控制会影响生产流程和业务活动的治理质量，从而影响财务报告中所反映的企业财务状况和经营成果，影响企业财务报告的可靠性。可见，通过对企业生产流程和业务活动的控制，内部控制系统还会对财务报告的可靠性产生间接影响
由上可知，企业的内部控制系统不但可以通过其子系统，会计核算系统对财务报告可靠性发生作用，同时内部控制还会影响生产流程和业务活动，因此我们在加强企业内部控制，保证财务报告可靠性的过程中，不单需要关注企业的会计核算系统，更应该重视企业的内部控制系统。
三、内部控制评价对强化内部控制的重要意义
在采取完善企业内部控制措施之前，我们需要对企业的内部控制的整体情况做定性和定量的分析，明确内部控制中的弱点和漏洞，内部控制评价在此过程中具有重要作用。
1、履行受托责任的证实
内部控制评价报告是治理层履行受托责任的一种证实。内部控制报告的目的是评估企业内部控制是否有效。资产的所有者将资产提供给企业，交由企业的经营治理职员进行经营治理。治理当局必须尽职尽责完成受托责任，保证资产的安全完整，并向资产所有者提供财务报告以反映受托责任的履行情况。治理者当局对企业的内部控制负责，假如企业没有健全的内部控制制度或者内部控制制度失效，导致财务报告虚假而对投资者形成误导，将承担民事或刑事责任。因此，建立一套完善并有效执行的内部控制制度是治理当局的职责。另外，治理当局对本企业的内部控制最熟悉，最有能力对其进行评估，对内部控制制度评估并将结果报告给投资者，实际是治理者证实自己履行了受托责任。
2、进步财务报告的可靠性
企业治理层对内部控制进行评估并对外报告，可以进步企业财务报告的可靠性。一方面，在内部控制报告中，治理当局会对企业内部控制制度的设计和执行的有效性进行评估，并表明其对财务报告和资产的安全、完整无重大不利影响。这实际上是治理当局的一种公道保证，在一定程度上减少舞弊发生的可能性，进步财务报告的可靠性。另一方面，通过自我评估发现企业内部控制中存在的题目，可以采取相应措施予以解决从而改善企业的内部控制。
3、增进对内部控制的了解
内部控制报告增进了企业治理者对内部控制的了解，进步了他们对内部控制的重视程度。内部控制报告要求企业按照一套系统的内部控制规范对企业经营的各个方面进行评估，这一过程必然要求治理者对企业的业务活动、员工胜任能力、公司的组织架构和内外部经营环境有更深进的了解，从而进步企业治理当局的内部控制意识。另外，内部控制报告必须由企业的CEO和总会计师或者相关主管部分的负责人签字，假如出现虚假书证或者故意欺诈，签字官员将受到相应的民事和刑事处罚，这将进步治理层对财务报告和内部控制的责任感，促使他们更加关注企业的内部控制细节。
4、改善控制环境
内部控制报告明确了治理层对内部控制的责任，对治理层积极改善企业的控制环境具有重要作用。控制环境是内部控制的一项重要要素，企业内部控制环境的好坏对经营业绩和财务报告的可靠性会产生重要影响。治理层的治理
哲学和道德操守将直接影响企业员工，假如企业治理层发生欺诈行为势必会导致企业的违法经营和虚假财务报告的出现，终极使投资人的利益受到损失。
