浅谈电子商务给我国带来的税收题目及相关的对(2)
2014-09-27 03:24
导读：3．企业利用互联网开展电子商务而达到避税的目的。国际互联网被称为世界第八大洲——“虚拟洲”，是没有国界的全球共享性网络，具有的信息能力和
3．企业利用互联网开展电子商务而达到避税的目的。国际互联网被称为世界第八大洲——“虚拟洲”，是没有国界的全球共享性网络，具有的信息能力和传输能力打破了空间地域的限制。企业可利用设在低税国或免税国的站点与外国企业进行商务洽商和交易，使“避税港”成为税法规定的经营地。由于各国都有权就发生在其境内的应税行为征税，纳税人选择“避税港”建立网站这个“虚拟公司”并通过其进行交易，利用“避税港”的税收优惠避税，达到规避税收的目的。我国现行税法规定，税收管辖权采取居民税收管辖权和所得来源税收管辖权，当存在国际双重或多重课税时，所得来源税收管辖权优先，在出现难于确定管辖权等疑问时，各国往往通过国际税收协定的方法解决，然而，电子商务的数字化、虚拟化、隐匿化及支付方式的多样化，使交易场所、使用地等难以判定。由于网络传输的快捷，关联企业各成员在对待特定商品的生产和销售上拥有更充裕的筹策时间，关联企业可以快速地在各成员之间有目的地调整国际收进、分摊本钱用度，轻而易举地转让定价，逃避巨额税款，以达到整个团体的利益最大化。
4．电子商务的发展可能对纳税人遵从税法的程度造成影响。电子商务的交易手段是高科技的，结果是隐蔽的。在互联网上，交易实体是无形的，由于存在“电子货币”，交易与匿名支付系统联结，没有有形的合同，其过程和结果很难留下痕迹。对于税务检查部分而言，加密技术的发展和应用使确定纳税人身份或交易的细节极为困难，没有明确的纳税人或交易数字，税务检查部分对可能存在的税收违法行为很难做出正确的定性处理。
三、对我国电子商务税收措施的建议
电子商务在我国尚属新兴事物，它所带来的税收困难也是前所未有的。我国可以鉴戒一些电子商务较发达的国家的经验，同时要结合我国的实际情况，制定并实施好这一具有划时代意义的新税收政策。
（科教范文网http://fw.NSEAC.com编辑发布）
１．积极维护我国的税收权益，坚持居民管辖权与地域管辖权并重。初期采取居民管辖权与收进来源地管辖权并存的方式，并逐步向居民管辖权过渡。
２．逐步更新现行税收观念，进一步完善税收法律制度。应针对电子商务的特性，对居民、常设机构、所得来源、商品、劳务、特许权转让等概念进行重新界定。在我国现行的增值税、消费税、所得税、关税等法规中补充对电子商务征税的相关条款，完善税收法律制度。这里有两个需要重点关注的题目。一是电子会计数据的法律效力题目。可参照联合国１９９６年通过的法律范本《电子商务示范法》的规定，明确作为有效法律证据必须满足的基本条件；电子数据的天生、存储和传递过程是可靠的；有关责任人（包括交易业务的各方）已以某种加密数字签字确认；执行数据专人治理和确保其完整性。二是关于常设机构原则的具体政策。非居民企业在我国设立的网址并不构成常设机构，非居民企业在我国境内设立的服务器假如满足关于固定营业场所的要件，并且其所从事的营业活动是非辅助性或预备性的，应定位常设机构；网络服务供给商凡直接在我国境内提供服务均应被认定常设机构；对传统有形商品交易和数字化商品交易在常设机构认定题目上应采取同一标准。
３．可适当实行税收优惠，并建立单独的核算体系。即对目前的电子商务采取轻税政策，也可考虑对信息产业高新技术企业实行减免增值税政策或采取改生产型增值税为消费型增值税，及运用其他鼓励科技创新或应用的税收优惠政策，以促进电子商务的发展。为便于税务机关稽查，要求企业必须对网上交易单独核算，否则不予优惠。
４．借助计算机网络，加快税收征管改革。一方面必须加强税务机关自身的网络建设，建立专门的电子商务登记制度，实现真正的网上监控与稽查，并加强与他国税务机关的合作，防止税收流失，打击偷逃税；同时大力推行税收征管现代化、科技化进程，依托计算机网络技术，开发能自动统计交易种别和应纳税额的征税软件，并逐步实行在智能性服务器上设置追踪统计功能的征管软件，进步税收征管效率。
