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税收流失对经济社会的影响及对策(1)

2014-03-31 01:37 内容提要：据国家税收总局网站提供的消息，2000年以来，全国通过税务稽查补的税款每年都在1000亿元以上，且呈逐年上升趋势。税收流失日益成为人们关注的热点问题。本文拟就当前我国税收流失成因，税收流失对经济、社会的影响以及如何最大限度遏制税收流失谈点管窥之见。
关键词：税收流失影响对策

一、税收流失的涵义及其特征
税收流失就是各类税收行为主体采取各种手段，违反现行税法将国家税据为已有，导致实际入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税额的现象和行为。其特征可以归纳为四个方面：
首先，税收流失是税收的一种异化物，是寄生在税收肌体上的一种“毒瘤”。从表面看，税收流失是国家税收的个人化或部门化，是国家、集体和个人之间利益分割问题，但其本质是行为主体对国家法律的亵渎，离开了“非法”这个前提，税收流失也就失去了存在的基础。
探讨税收流失只能在国家税收法律的框架下进行，人为泛化税收流失的范围，只能造成思维的混乱。
其次，税收流失是一个多因素综合作用的结果。考察税收流失的范围不能仅限于纳税主体的原因，而应贯穿于税收征收管理的全过程以及与可能导致税收流失所有行为主体。包括纳税人、扣缴义务人、税务部门以及可以影响税收政策的各级政府部门。这是因为税收从其形成到最终征收进入国金库，要经过纳税主体和征税主体等不同的环节，在每一道环节都存在税收流失的可能。如果我们把纳税主体原因以外的其它税收流失因素排除在外，来简单地定义税收流失，以偏盖全地理解税收流失，同样不能揭示现象的本质。
第三，判断是否是税收流失以及流失的多少的标准应是现行税法规定标准，包括征税范围、税率、计征方法等。也就是说，税收是否流失，流失的多少最终取决于法定的应征税源的大小。

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第四，行为主体将国家税收据为已有，使国家和公众的利益蒙受损失，必然要受到法律制裁和社会道德的谴责。为了降低受处罚的风险，减少由于非法占有国家税款而增加的经济和心理负担，行为主体往往将自己的违法行为竭力掩饰、隐匿，甚至通过贿赂执法人员来逃避打击，致使税收流失现象更加复杂和隐蔽。

二、当前我国税收流失的现状与趋势分析
当前，税收流失日益成为人们关注的焦点，也是一个世界性的难题，那么我国税收流失的现状如何，或者说当前我国税收是通过那些渠道流失的呢？
1.偷逃税仍然是税收流失的主要渠道。我国的偷逃税面相当广，据有关资料2002年报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。
2.骗税现象屡禁不止。骗税的形式多种多样，也可以发生在税收征管的各个环节，但占主体的是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。如2005年年初青海西宁的“夏都专案”，涉及全国11省市211家企业，涉案金额28.42亿元，税额4.3亿元。
3.形形色色的避税。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%，1994年为63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。
4.漏税。我国税法虽然经过几次改革逐步走向规范，由于纳税人和征税人对税法不熟悉等非主观因素造成的税收流失日趋减少，但从目前的税收实践看，这种由于过失和疏忽少缴税款的现象仍然极为普遍。
5.以费挤税。由于经济体制改革正在进行中，应有的分配制度不健全，一些税收通过其他途径转化为收费，并人为使收费刚性大于收税刚性，以费挤税，导致财政分配中非税收入大于税收收入。过多过滥的收费，加重了企业、个人负担，使税源减少，使纳税人的纳税积极性受到打击，造成税收大量流失。