高校教师个人所得税税务筹划研究(1)(2)
2014-08-16 01:07
导读：（三）采取推延或预支方式，均衡发放工资薪金。由于受假期、课时不均等因素影响，高校教师工资水平在各月起伏会比较大。如果将全年预期收入按照
（三）采取推延或预支方式，均衡发放工资薪金。由于受假期、课时不均等因素影响，高校教师工资水平在各月起伏会比较大。如果将全年预期收入按照12个月平均分摊发放，可以避免因部分月份收入过高而多缴税金，而有些月份收入较低，无法完全享受税收抵扣优惠的缺陷。
[例4]李老师每月基本工资为1050元，2005年第一学期3至6月代课120节，按照学校课时津贴规定，50元/节，共需发放6000元，第二学期无授课任务。如果学校在课程结束后发放课时费，李老师6月需纳税715[（1050 6000-1600）×20%-375]元；如果经筹划，学校在2005年3月至2006年3月内平均发放课时费，李老师每月实际收入为1550元不用纳税，可节税715元。
（四）工资薪金转化为劳务报酬。当应税所得在20000元以上时，工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率高，在可能的情况下，教师可通过与其他单位签订雇佣合同的方式，将工资薪金转化为劳务报酬更有利于节税。
[例5]张老师2001年5月为某公司设计图纸获得收入51600元。如果张某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资薪金纳税，其应纳税额为50000(51600－1600)元，其应纳税额为11625(5000030％－3375)元；如果张老师与该公司不存在雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬纳税10384[51600（1－20％）30％－2000]元，筹划将后工资转化为劳务报酬可节税1241元。
（五）科研项目费用转化法。高校有许多科研项目，如果利用自筹经费方式开展课题立项及研究，相应地就可以事先与学校协议在今后该成果计算发放科研津贴或奖励时，先报销研发过程中发生的审稿、出版、材料等相关科研支出，再按照规定给教师发放津贴差额，以降低计税依据。
[例6]苏老师2005年开始自筹经费研究税务筹划相关课题，共发表论文20余篇，期间支付调研费、版面费、资料费等31500元。2005年末按照其所在学校科研考核和奖励规定，统计其成果应发放科研津贴36000元。若苏老师一次取得35000元，按照国税发[2005]9号规定需纳税5275(3600015％－125)元，税后收入为30725元；若将事先支付的31500元报销后，取得津贴差额4500元，则纳税225(45005％)元，经筹划可节税5050元。
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（六）充分利用税收优惠政策。国家有关税法规定，独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不缴个人所得税。另外，在国家规定的缴费比例内，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费免征个人所得税。个人和单位分别在不超过职工本人上年度月平均工资12%的幅度内，实际缴存的住房公积金允许在税前扣除，实际支取原提存的“四金”免税。所以，高校和教师应充分利用税收优惠政策，在国家规定的标准内，将教师工资中免税津贴、补助以及“四金”单独核算，尽量提高工资中免税部分的比重，减少计税工资的发放金额。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
全年一次性奖金的个人所得税筹划
税负平衡点分析在增值税税务筹划中的应用
