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对公共产品与税收内在联系的分析(1)

2015-09-24 01:03 [内容提要]本文以公共产品理论为基础，分析了公共产品与税收的内在联系，突出强调在市场经济条件下，政府提供的公共事务并不等于公共产品。并提出一个独特的观点：公共产品因人们在具体受益上的不同，可划分为生活条件性公共产品和经济条件性公共产品，私人产品消费税和所得税正是对应于这两种不同公共产品的“受益税”。又以此为依据，指出理想的税制应是以所得税为主，私人产品消费税为辅，财产税、资源税、污染税等为补充的税收体系。
　　税收依据理论长期以来一直是理论界倍受争议的一个课题，任何一种观点都无法令人信服地说明政府为什么征税，以什么征税的问题。目前较多的学者从市场失效的角度出发，认为税收是政府为生产公共产品而征收的费用。但是现实的征税并不是完全按受益原则设计的，部分财政支出的受益对象也仅是社会中的一小部分成员，这种现实与理论的不对称现象，大大降低了现代财政学的科学性。所以，对税收依据理论作进一步研究是很有必要的。
　　对公共产品的再认识，公共事务≠公共产品
　　公共产品（PublicGoods）是指具有共同消费性的产品和服务。其基本特征是消费时的非排他性（Non－excludability）和非对抗性（Non－rivalness）。非排他性是相对于私人产品而言的，纯私人产品的所有权使产品的所有者能唯一地拥有对它的享用权；而对纯公共产品而言，排他性就不存在了。非对抗性是指一个产品在增加一个消费者时，其边际成本为零。但是，仅这样理解公共产品还是不够的。
　　1.公共事务虽具有消费时的非排他性和非对抗性，但不是所有的公共事务都是公共产品
　　公共事务是指政府在市场经济条件下，作为公共管理机关发挥职能所做的一切事务。它往往是企业和个人所不愿干、不能干、干不了，但整个社会又必不可少的那些事。一般地理解上，由于它们同时具有消费时的非排他性和非对抗性特征，而被有些人笼统地都视为公共产品，但事实上，这是不准确的。作为与私人产品相对而提出的公共产品，虽完全有别于私人产品，但仍具有某些商品特征，典型表现为政府以财政支出提供公共产品，而向受益者收取“税收价格”，在公共产品与纳税之间仍有一种模糊的交换关系。也基于此，有人提出税收的特征应是整体有偿性。作为国家提供的公平社会分配、稳定经济、干预自然笼断等这些公共事务，消费者在消费时有共同消费性，在某种程度上说，是由全社会受益的，但是它们完全不具备商品特征，并没有体现类似于生产者和消费者之间的市场规则。 （科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理）
　　2.以政府职能表现出来的公共事务并不全是由财政支出来实现的
　　一般认为公共产品应由财政支出来提供，虽然大多数的公共事务（也既公共产品）的成本要依靠财政支出，但仍有一部分公共事务的提供不是或不完全是依靠财政支出的。如为维持经济稳定而采取的货币政策、对自然垄断的干预等，甚至财政政策本身也不是单纯的财政支出行为。
　　3.对国内外一些经济学观点的考察
　　美国著名经济学家保罗·A·萨缪尔森在其《经济学》中是把公共产品视为外部经济效应的极端例子，并没有把提供公共产品与其他解决市场失效的政府事务混为一谈，而且，他在提出税收除了强制征收以保证政府支出外，还具有再分配性质。另两位美国著名财政学家马斯格雷夫夫妇在其《美国财政理论与实践》一书中在提到公共产品时是与财政的公平职能和稳定职能并列的，并没有把后二者统称为公共产品，而且也强调公共产品与私人产品的区别在于，消费者对公共产品的消费时是不愿主动付款的，因而要求政府强制征税。中国人民大学教授高培勇也认为，在社会主义市场经济条件下，着眼于社会公共需要界定具有代表性的财政职能有：1.提供公共产品；2.调节收入分配；3.促进经济增长。
　　通过上述分析，我们得出这样的结论：并非政府行使公共管理职能的所有事务都是公共产品，公共产品必须带有某些商品特征。公共产品是由财政支出提供的，其消费者必须向国家缴纳“税收价格”，我们暂且称其为“受益税”。