石油集团海外项目税务管理策略研究(1)(2)
2015-12-19 01:00
导读：二、海外项目税务筹划的基本策略 1.筹资过程中的税务筹划。筹资过程中的税务筹划主要是通过选择筹资方式，改变企业的资本结构来发生作用。一般说来
二、海外项目税务筹划的基本策略
1.筹资过程中的税务筹划。筹资过程中的税务筹划主要是通过选择筹资方式，改变企业的资本结构来发生作用。一般说来，企业筹资方式主要有股权式筹资、债权式筹资、租赁筹资等。对企业而言，不同的筹资方式会形成不同的税前、税后资金成本，实际操作中，企业应根据企业的整体情况综合权衡进行选择，尽大可能减轻税负。
2.投资过程中的税务筹划。投资过程中，在选择企业组织形式方面，首先是对投资设立公司还是合伙企业进行选择，通过事先对企业组织形式的选择，达到减轻税负的目的。其次，是对分公司与子公司的选择，由于大多数国家对在该国设立的子公司与分公司在税收上有不同的规定，并且在税收优惠政策方面也有差异，所以这也是税务筹划必须考虑的问题。在选择企业投资地方面，实施全球化战略的企业应把世界各国在税收政策方面的差异作为选择投资地点的一个重要因素。在选择企业投资方向方面，企业在选择投资方向时应尽量与国家产业政策相适应，选择税负较低的行业和项目。
3.企业会计核算过程中的税务筹划。企业会计核算中的税务筹划主要是通过对收入和成本费用的控制来实现。收入税务筹划方面，企业可以通过对购销活动进行筹划,在购销活动中利用增值税购进扣税法延缓纳税，为企业利用资金的时间价值创造条件。成本费用纳税筹划方面，主要考虑存货计价方法、折旧和利用会计中的跨期分摊账户，通过待摊费用和预提费用来调节损益。
4.海外项目内部化。在国际税务筹划实践中，其根本仍是以纳税人或征税对象的来源能否在不同国家税收管辖权范围之间得到转移为宗旨。海外项目要大规模成功进行税务筹划，应从以下几个方面考虑。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） 第一，海外项目内部化及内部化优势，使税务机关在避税与反避税博弈中处于劣势地位。内部化市场的最大优势就是转移价格的运用。在以股权控制关系为纽带的母子公司或子公司之间运用转移价格可灵活有效配置公司要素资源，以达到全球范围内的利润最大化。实现内部化优势的主要途径之一就是不断提高内部化的程度。
第二，世界各国税制差异及税收优惠政策，为海外项目税务筹划提供了广阔的空间。由于世界各国税收制度与税收政策存在一定差异，且还有为数不少的避税港存在，以及国与国之间，地区与地区为吸引投资而进行的税收竞争，都为海
外项目内部化充分运用转移价格和信息不对称优势，最大限度避税提供了条件，使海外项目在国际避税与反避税博弈中处于优势地位。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
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