税收流失的博弈分析(1)
2016-04-23 01:02
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[摘要] 本文运用博弈论建立了纳税人违规模型和征税人违规模型，进而对税收流失的原因进行了探讨。结果表明，无论是纳税人还是征税人都有违规的激励，治理税收流失的最有效方法就是通过制度约束来降低这种激励，比如加大惩罚的力度等。
[关键词] 税收流失 博弈
如果所有人都依据规则办事，则税收流失就不应该发生。税收流失的发生要么源于纳税人违反规则（偷税、漏税、逃税等），要么源于征税人违反规则（收受贿赂、私自截留等）。纳税人和征税人为什么要违反规则呢？如何制止他们违反规则呢？下面的两个博弈模型可以帮助我们找出答案。
一、纳税人违规模型
根据理性人假设，对于纳税人来说，其目标是使自己在最小可能被查获情况下获取最多的偷逃税款。纳税人因违规而导致的处罚成本随着征管方征管力度的加大而增加。纳税人违规的净收益等于其违规的收入减去违规的成本。当违规边际净收益为零时，纳税人违规的净收益达到最大。
假定在纳税人与征税人的博弈中，双方各有两种纯战略选择：逃税和不逃税，稽查和不稽查，两者之间存在混合战略纳什均衡。再假定纳税人是风险中性者，且稽查的边际收入大于稽查的边际成本。用y表示纳税人的实际所得，为外生变量，纳税人知道而税务机关不知道；t表示税率，为正的常数；x表示纳税人向税务机关的申报所得，为纳税人的决策变量，
;是税务机关查出后对未申报所得征收的罚款率，t
