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世界步入减税年代——对当前部分发达国家减税

2016-06-11 01:07 迈入1999年下半年，尽管美国众议院曾经通过的总额多达7900亿美元的减税议案最终未能出台，但美国朝野内外的减税的呼声仍然很高。同期，法国、日本、加拿大、澳大利亚和英国等发达国家也纷纷公布了各自的或大或小的减税或税制调整的方案或计划。欧盟在前期举行的财长会议上也同意其成员国对增值税的部分税目进行实验性的减税调整。可以说，减税已经重新成为发达国家刺激经济和体现社会政策的一项重要的政策工具。一、美国等发达国家减税计划的内容美国 尽管总额达7900亿美元的减税议案最终未能成行，但这项庞大的计划仍然值得我们认真审视。其主要内容包括：1、对已婚夫妇的联合申报方法的调整。出发点在于：由于在扣除和抵免等方面存在着诸多区别，所以进行单独申报的夫妇通常比那些进行联合申报的夫妇的纳税相对要少。2、取消遗产税或调高遗产税的免征额。3、调整供选择的最小税（Alternative minimum tax，简称为AMT）。AMT的征收的初衷是为了防止富人通过运用税法中的漏洞逃税的一种应对措施。但是因为这一税种没有随因通货膨胀进行指数化调整的内容，现在使得一些中产阶级也开始变成AMT的纳税人。因此需要给予AMT的纳税人，尤其是中产阶级以更多的抵免项目。4、增加照料儿童的抵免(Child-care credit)。5、对储蓄的优惠(saving incentive)。这主要是对某些种类的个人退休帐户（IRA）的存款的税收政策进行调整。6、对资本利得的税收政策。降低长期资本利得的税率（目前是20%），或是减少其持有期限的标准（目前是1年）法国法国计划从下一年度起有选择地降低现行增值税的较高的税率水平。此次减税并不是一次对增值税的大范围的改革，而是主要针对诸如住宅修缮等少数税目。在适当改动增值税的同时，法国也在考虑降低社会保障税的税负，因为社会保障税的高税负现在正扮演着妨害创造工作岗位的角色。同时，法国总理还表示，将尽快为中产阶级减税，但具体细节没有公布。日本日本首相小渊惠三在8月表示，他认为，必须降低遗产税的税率水平，以便帮助中小公司克服在公司重组等情况下产生的涉及继承的问题。有关此次减税的关键问题将被提交给在明年1月召开的议会的下次例会上加以讨论，预计将与明年秋季通过减税方案并加以实施。此前，日本国会在3月通过了1999年的税改计划，降低了中央的公司税和地方的企业税的税率；降低了证券交易税的税率；暂停征收地价税；降低个人所得税的税率；增加一些扣除项目；等等。加拿大受邻国美国减税议案的影响，加拿大国内的减税呼声也比较高。例如，加拿大的商会就提出了一项减税方案，计划在2年内实现减税90亿加元。澳大利亚澳大利亚政府计划降低个人所得税的税率水平，使目前为47%的最高边际税率降低到36%。同时，提高个人所得税的免征额，从5.4万澳元增至6万元。英国英国政府计划对伦敦市场的国际证券交易免征欧盟所建议的预提税。该方案被认为是建立于这样一个出发点：从区分个人储蓄者和机构投资者入手。个人储蓄者将有义务纳税，而机构投资者则享受免税待遇。区分大规模投资者和散户的标准将可能定在40000英镑左右。此外，欧盟在前期结束的财长会议上同意，欧盟成员国可以实验性地降低对劳动密集型服务业的部分税目的增值税的税率水平，以便刺激就业并抑制难以显性化的“黑色经济”问题。可以减税的行业主要是适用于小的修理和服务行业，诸如修理自行车和修鞋、对私人住宅的修理（包括材料）、私人家务中的清洗、家庭照料服务和理发业。国际货币基金组织在近期公布的一份报告中也指出，建议瑞典政府考虑减税，以便降低对劳动者的税负水平，从而降低人工成本，并提高其经济的竞争力和税收的竞争力，保持其良好的增长势头。

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二、部分发达国家减税的背景分析美国等部分发达国家的减税计划不外乎这样几个出发点：刺激经济复苏或增长；调整税制和税种，使之更加完备、科学；实现一定的社会政策，努力促进公平。但这些减税计划都又一个共同点，就是立足现阶段各自的经济状况和财政实力，是实力和国情的一种内在反映。1、刺激经济复苏或增长的要求部分发达国家在减税方案中直白，减税就是为了促进经济的复苏和持续增长。以日本为例。日本首相在公布降低遗产税的计划时就表示，日本经济开始出现一个翻转的征兆，所以应继续采取措施加速这种势头。日本政府一直十分重视中小企业，认为它们是构成日本经济回升和增长的重要支柱。而此次减税计划的主要受益人就是中小企业。在今年的早些时候，日本政府就同意注入74500亿日元（670亿美元）的公共基金给日本的银行，以便部分地缓解已经对中小企业产生不利影响的信用的紧张程度。同时，日本政府还增加了部分金融机构的资本金水平，以便帮助中小公司克服经济衰退的不利影响。从目前的情况看，日本中小公司面临的一个重要问题是公司重组等情况下所产生的涉及继承的问题。一方面，缺乏这种继承者；另一方面，遗产税的负担太重。这些不利因素已经使中小企业的数额从1981年的526万下降到1996年的507万。中小企业的代表们表示，遗产税通常是由出售公司资产的小企业缴纳的。这直接影响了公司为保持公司的持续的增长而进行资本投资的能力。从遗产税的国际比较来看，与其他的工业化国家相比，日本的遗产税税率也显得相当高。日本的遗产税的最高边际税率为70%，而美国为55%，英国为40%，德国是30%。并且，从税收收入占税收总收入的比重上看，日本也是最高的。目前，日本的遗产税收入构成其税收总收入的4.5%，而美国的比率仅为1.8%，英国为0.8%，德国为0.5%。2、税制自身的要求欧盟同意其成员国又选择地调低部分税目的增值税的税率水平，很大程度上是出于整合整个欧盟的税制的目的。以法国为例。作为最早开征增值税的国家，法国的增值税制度一直被认为是比较完备的，并成为许多国家仿效的一个样板。但是，随着经济的发展，法国的增值税也开始暴露出一些问题。作为法国最重要的收入来源之一，增值税收入占法国今年第一季度8000亿法郎财政收入的42%。但是，一个显而易见的问题是，法国的现行增值税的主干税率水平超过了20%，这在欧洲是最高的国家之一。从欧盟内部的竞争的角度看，法国将因此处于一种相对的劣势。当然，法国政府也很清楚，如果不对财政体制做根本性的改革，就无法对增值税制度做较多的改动。所以在过去的两年中，法国就一直在酝酿一种渐进的改革过程。现在，法国选择在住宅修缮上削减增值税，就是作为对完善增值税制度本身的一种尝试。同时，对这些税目减税也可以促进创造就业。法国国会的一份研究报告表明，如果住宅修缮这一税目的税率降至5.5%，虽然会耗资100亿法郎，但能够创造近26000个工作岗位。