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浅谈纳税筹划对进步企业经济效益的作用

2017-01-02 01:19 [摘要]随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部分在如何增收节支，开源节流，加强内部治理，提升整体素质方面，应不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例分析了纳税筹划的重要性。
　　[关键词]纳税筹划 企业经济效益 税收政策
　　
　　俗话说：“逃税者愚，偷税者蠢，避税者智，筹划者高。”随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部分在如何增收节支，开源节流，加强内部治理，提升整体素质方面，不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例来分析纳税筹划的重要性。
　　
　　一、把握税收政策脉搏、进行公道筹划是财务治理的重要内容
　　
　　纳税筹划是指在国家税收法规、政策答应的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。所以，如何把握税收政策的脉搏，重复利用好税收政策法规资源，通过公道避税来最大限度的减少税收本钱，谋求正当的经济利益，成为每一位财务工作者应该关注的题目和具备的素质和技巧。
　　从笔者单位处理的一项固定资产进行分析。为了盘活资金，笔者单位的一栋老办公大楼预备处理，如何进行处理，是销售还是长期出租？假如销售，已有买方同意出价300万元购买。但经过多次讨论，仍未达成一致意见。笔者就针对出售与长期出租展开了一番筹划：若长期租赁，租金是300万，到期此项资产无偿回租进者，但涉及的税金有房产税、土地使用税、营业税、城建与附加、印花税等，合计税负为17.5%，需要负担的税费是53.1万元。假如直接出售300万，该楼原值是500万，累计折旧260万。所涉及的税负有营业税、城建附加税、土地增值税、印花税，合计应负担的税费是29.35万元。从以上计算可得出，不论从资金的使用上，还是从税收的负担上，出售方案会给企业创造更大的利润。通过以上对比分析，笔者单位在此项交易中公道节税23.75万元。 （科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑）
　　
　　二、纳税筹划是降低企业税务风险的有效途径
　　
　　首先，从2006年增值税的检查说起，市国税局提出，笔者单位增值税的税负低于其他市，且从收进、本钱、线损都没有查出影响增值税的原因，最后关于增值税税负低的题目，决定对供电公司实行增值税评估。征得国税局机关的同意，由笔者单位自查原因，通过查资料、实地调查、询问，了解到影响税负的主要原因是我市某县的趸售电价高于其他县，而农业用电量所占比重很大，产业发展非常缓慢，主要企业均处于停产与半停产状态；本次调价中，居民生活用电没涨，而其他几项均调增0.044元，电费收进并不大。所以，在相同电量的条件下，销售收进相对较低，购电本钱较高，由此产生的税负也较低。
　　其次，从处置积存存货的审批题目上分析，笔者单位有一批长期积存造成贬值的材料，账面价值50万元，经估算变卖价值20万元（不含税），假如处置，则将形成30万元的损失。该损失税前扣除是否需要税务机关审批，在这个题目上，经查阅资料，咨询税务机关，根据《企业财产损失所得税前扣除治理办法》第六条规定，企业在经营治理活动中在销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产在到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期中扣除。由此可得，该笔业务符合规定，处置变卖资产形成的损失不用审批，只需报税务机关备案后，纳税人就可以自行申报扣除，所以笔者单位排除了自然灾难、战争等不可抗力因素影响以及人为的治理责任，并在税务机关备案后处置了该项资产。假如不通过调查，就会按照非正常损失处理，就应当进行进项税转出5.1万元，变卖该批存货需缴增值税3.4万元，合计就缴纳增值税8.5万元；假如不用审批的情况下，也就是一笔正常的销售业务，购买该批存货包含的进项税就不用转出，只需缴纳变卖该批存货的增值税3.4万元，从损失的终极反映看，影响利润5.1万元。