企业集团税收筹划分析(2)
2017-01-10 01:16
导读：３．可转换债券模式。企业利用发行可转换债券的方式筹集资金的好处是：一方面，可以在债券的存续期内享受利息减税的优惠；另一方面，债券的存续期
３．可转换债券模式。企业利用发行可转换债券的方式筹集资金的好处是：一方面，可以在债券的存续期内享受利息减税的优惠；另一方面，债券的存续期满时，若债券转换获得成功，企业则不需用现金偿还本金。所以该方式能为筹资企业带来较大的经济利益。
三、税收筹划的技术
１．合理选择存货计价方式。对企业来说，存货计价可供选择的方案较多。在实行比率税制的环境下，对存货计税方式进行选择时，必须考虑市场物价变化因素的。在物价持续上涨的前提下，可选择后进先出法计价，使期末存货成本降低、本期存货发出成本提高，使企业的应纳税所得额的基数相对降低，从而达到减轻企业所得税负担、增加税后利润的目的。相反，在物价持续下降时应选择先进先出法。通常物价总水平呈上涨趋势，因此对一般材料来说选择后进先出法较为妥当。反之，对于技术更新快、替代材料不断增加的存货应优先选择先进先出法。如果企业正处于所得税免税期，企业获得的利润越多，免税额越多，则应重新选择。
２．合理选择固定资产折旧方式。一般来说，在税率不变的情况下，选择加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处，初期较大的折旧额会使企业初期缴纳所得税降低，相当于获得了一笔无息贷款。采用加速折旧法计提折旧的节税效果较采用直线法明显，尤其是采用双倍余额递减法节税在通货膨胀的环境下更为有效。要注意的是，合法性是税收筹划区别于其他节税方法的显著特点之一，企业要在国家有关折旧规定范围内选择合适的折旧方法，力图减少税款，增加税后利润。此外，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可通过延长资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免期后计入成本，从而获得节税收益。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） ３．合理选择费用列支方式。首先，要使企业发生的费用尽量得到补偿。企业应将国家允许列支的费用足额列支，包括按规定提足折旧费、福利费、费附加、工会经费等。其次，要充分预计可能发生的损失和费用，对一些可预计的损失和费用以预提的方式提前计入，如大修费等。
４．销售收入的确认。销售收入不仅影响企业利润的形成，进而影响企业所得税的缴纳，而且它还是确认企业增值税、营业税等税额的关键因素。不同的结算方式，企业确认销售收入的时间不同。如《增值税暂行条例》规定，企业采用现销方式，在收到货款或是取得索取货款凭据的当天确认销售收入；企业采用托收承付或委托收款方式，在发出货物并办妥托收手续的当天确认销售收入；企业采用赊销或分期收款方式销售货物，在合同约定的收款日期的当天确认收入。因此，企业可根据产品销售策略选择适当的收入确认方式，尽量推迟确认收入，从而推延纳税义务的发生时间。
四、其他经营税收筹划
１．转移定价。集团内部成员之间转移定价的方式，主要有以下几种：一是通过零部件、产成品的销售价格产品成本、利润；二是通过在成员企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费、回扣、佣金等来转移利润；三是通过成员企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润；四是通过成员企业少收或多付劳务费来转移利润，从而影响收入和成本。转移定价法是集团企业间一种颇为有效的税收筹划，但其必须有两个前提：一是集团内部各纳税企业税率存在差异，有转移的空间。二是集团内部各纳税企业盈亏存在差异，有转移的条件。必须注意的是，转移定价不能违反国家政策。
２．商务避税。①规避税收的管辖权：电子商务的给行使地域管辖权带来了很大困难。例如，服务所得通常以服务提供地作为来源地行使税收管辖权，而通过因特网可以轻松地进行跨国培训、、娱乐等服务，使提供地难以确定。②规避常设机构：外国企业只有在我国境内设立常设机构，并取得归属于该常设机构的所得，才被认为在我国取得应税所得，我国方可行使地域管辖权对其征税。国际上对常设机构的判定标准为：该外国企业是否在本国设有固定经营场所、分支机构、办事处、作业所等，专门用于储存、陈列本企业货物或商品的设施一般不构成常设机构；该外国企业是否在本国利用代理人进行商业活动，如果该代理人能够代表该外国企业签订合同、接受定单，也可认定该外国企业在本国设有常设机构。因特网的出现，使营业机构所在地、合同缔结地、供货地等基本概念变得模糊不清，企业可以利用税法在电子商务方面的缺陷实现筹划收益。?
