促进我国民营经济发展的税收对策研究(3)
2017-01-13 01:19
导读：三、支持我国民营经济发展的税收对策 在当前我国为全面建设小康社会而努力奋斗的关键时期，扶持民营企业的发展是保持社会稳定和经济增长、解决再
三、支持我国民营经济发展的税收对策 在当前我国为全面建设小康社会而努力奋斗的关键时期，扶持民营企业的发展是保持社会稳定和经济增长、解决再就业问题的重要手段。作为税务部门，应借鉴国外税收扶持企业发展的经验，结合我国实际，积极营造有利于以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的税收环境，根据公平、效率、法制、可持续发展的税收原则，充分发挥税收经济杠杆的调节作用，加大税收对民营企业的支持力度，减轻民营企业负担，引导民营企业行为，帮助民营企业提高自身素质，使之成为社会主义市场经济的生力军，并逐步建立起符合市场经济规范的税收支持体系。 （一）调整增值税政策 第一，取消增值税两种纳税人的不平等待遇。增值税的征税原则是“增值额多的多征，增值额小的少征，无增值额的不征”，而不是按销售额多少来界定怎么征、征多少。，对小规模纳税人不论其增值额大小，甚至不论有无增值，都得按销售额和规定的税率征税，显然有失公平，也同增值税“税不重征”的立法精神相悖，导致小规模纳税人税负重于一般纳税人，有“欺负弱小”之嫌。因此建议：①按的财务是否健全作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准；②也可以考虑一律按增值额计征。至于当前有很多小规模纳税人的财务会计管理不健全，应另行采取措施，促使其加强财务会计的管理，不应削足适履，背离税收的公平原则。第二，逐步将生产型增值税改为消费型增值税，扩大进项抵扣范围，调动资金进入高新技术领域，鼓励民间投资，支持高新技术企业的，加快技术进步。 （二）完善所得税政策 第一，统一内外资企业所得税制，改变目前外资企业优惠多，内资企业优惠少，使不同所有制企业处于不平等竞争地位的现象；统一后的企业所得税实行能体现量能纳税的超额累进税率，设置含有低税率的多档税率，降低企业税负，体现对民营企业的公平。第二，对民营企业的创新、新成果、和开发费用、引进新技术等应一视同仁，实行税收优惠政策，对投资者提供技术的收入可减征所得税；对高新技术企业所得税可规定起征点，以培育和发展我国的高新技术产业。第三，对民营企业符合产业政策要求，用税后利润转增资本的再投资行为，按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款，以鼓励企业将所获利润用于再投资，扩大企业规模；投资的净资产可在税前扣除；对特殊困难企业实行延期纳税等。 （三）实施“先期鼓励”税收政策 为增强企业固定资产购置和更新能力，提高企业竞争力，建议对企业（包括民营企业）实行提高折旧率和缩短折旧年限的加速折旧；对高新技术民营企业可对其利润再投资部分实行税收抵免政策；制定合理的税前列支政策，对企业的新技术研究开发实验费用允许税前列支，并允许未盈利企业的开发费用在以后几年内扣除，以鼓励民营企业的科技创新能力。 （四）改善融资环境 资金是民营发展的重要推动力，而融资难是民营经济发展中的普遍现象，为此，需要国家立法为民营经济融资提供税收支持。税务机关应加强对民营企业财务管理，使之真实反映企业财务状况；建立民营企业发展基金，按比例从每年的民营企业税收收入增长部分中提取；实行对民营企业发展基金捐赠扣除的税收优惠政策。对担保机构为民营企业信用担保取得的业务收入给予一定的营业税减免优惠。 （五）积极推进税费改革 税收负担之外，我国民营企业的“费负”过重已经成为企业发展的重要因素。因此，应进一步规范政府的行政行为和收入机制，明确政府提供公共物品和费用都应主要由用税人来承担，不能再向使用者或受用者收取额外费用。要通过规范税收制度，在清理不合理收费项目的基础上，将部分的“费”改为“税”，增强企业负担的透明度，并使企业的负担稳定在合理的水平上，促使民营企业“轻装上阵”，在经济发展中发挥其应有的作用。 （六）简化办税程序，建立健全纳税服务体系 税务部门要实行简化纳税申报程序，加强税收宣传和纳税辅导和纳税培训等服务，及时将税收法规政策和重大事项传达给纳税人，大力推广税务代理制度。提高税务部门工作效率，实行“限时服务”和“一窗式”服务，降低纳税人的纳税成本。把优化服务和强化管理结合起来，促使民营企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高税收贡献率。 （七）实施区域协调发展与城乡协调发展战略，实现共同富裕 实现共同富裕是社会主义的本质特征。发展民营经济必须走共同富裕的道路，绝不能因民营经济的发展导致两极分化。因此，民营经济除了应与各种所有制经济共同发展之外，还必须同区域经济协调发展与城乡经济协调发展结合起来。目前，我国仍然是生产力比较落后，存在二元经济结构的发展家，地区之间、城乡之间经济发展水平差异较大，并呈现差距扩大趋势。以广东为例，2001年全社会固定资产投资完成额中，珠江三角洲占71.5%，山区只占9.1%.城乡差距日渐拉大的趋势尚未能有效地扭转，1980年广东农民人均年收入274元，是城镇职工可支配收入472元的58%，到2002年农民年均收入3912元，只占城镇职工收入11137元的35%，即是说22年间城乡人民收入差距拉大了23个百分点，形势非常严峻。因此，支持民营经济发展必须同开发贫困山区以及解决“三农”结合起来，促进发达地区的产业（特别是劳动密集型产业）向山区转移，鼓励、引导和支持民营经济向山区和进军，推进农业产业化经营，开发具有山区优势的资源加工型产业，实行政策倾斜，建议对各省的贫困山区也实行国家西部大开发的税收优惠，并加大财政转移支付的力度，加大其道路、水利、电力等基础设施建设的投入，改善其投资环境。同时，要发动山区群众和广大农民自力更生、艰苦奋斗，努力改变贫困面貌，力争自我积累和发展能力得到明显提高。这对扩大内需和实现共同富裕都有重大作用。近年来国家推行积极财政政策在拉动投资需求方面收到了良好效果，但对拉动消费需求、出口需求的效果却不甚明显，所以在经济发达地区和城镇居民的消费出现升级时，贫困山区和广大农民的消费没能填补其空白。因而，国内需求仍显得不足。因此，把支持民营经济发展，同区域协调发展、城乡协调发展结合起来，以促进国内需求，促进贫困山区和广大农民脱贫奔小康，实现共同富裕。
