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国外投资与中国对外税收政策的选择

2017-01-21 01:00 20世纪80年代，全球化雏形初现，各国特别是家对国外投资需求强烈。对有限资本的争夺引发了各国各地区政府间的政策竞争，在这场竞争中，原先对外资的限制政策和消极政策让位于激励政策。政税收优惠政策一直是世界许多国家吸收外资的重要手段，中国也不例外。作为对投资环境不完善的一种补充，税收优惠政策对引资起了相当作用。随着中国入世进程的加快，入世后我国对外税收政策的走向已成为人们关注的对象。本文从外国投资入手，对我国的涉外税收政策进行浅显的思考。　　国外投资在中国的发展及现状　　从中国第一家外商投资——北京航空食品有限公司诞生到2000年7月底，国外投资企业已达35万家，合同外资金额6417.04亿美元，实际利用外资3277.46亿美元。中国引进外资大致经历了起步、稳定发展、高速发展和调整回落4个阶段。从外国直接投资（Foreign Direct Investment，FDI）的情况（见表）可以看出，从80年代初起，国外直接投资从1982年的4.3亿美元到1999年的404亿美元，增长了近100倍。其中有两个明显的快速增长点：一个是1984年、1985年，一个是1992年、1996年。前一增长点主要是14个沿海城市的开放和海南经济特区的设立引起的，1992年邓小平同志南巡讲话大大加快了开放进程，出现了新一轮的国外投资热潮，使中国在1993年成为世界第二大国外直接投资吸收国。1994年以后至今，是国外投资的调整回落阶段，1999年首次出现负增长。促成这种回落局面的因素，除了受国际经济环境投资者信心，假投资等“水分”减少也是重要原因。从今年上半年的有关统计资料看，这种局面有望得到改观。　　国外投资对我国经济的积极作用　　在改革开放的过程中，外资对我国经济的发展起了巨大的作用，可以说，没有外商，中国经济如此高的增长速度很难实现。外资对中国经济的贡献表现在：⑴国外投资在整个投资体系中占重要地位。投资的增加，直接拉动了劳动力、原材料等方面的需求。到1999年底，外商投资企业中的职工数为2000万，占全国城镇劳动人口的10%，外资企业对中国总产值的贡献率约为15%.⑵带来了巨大的税收收入。虽然由于各种优惠政策，造成关税、所得税的流失，但另一方面，国外投资也带来了巨大的税收收入。1999年，外商投资企业缴纳税收比上年增长了33.78%，纳税额占全年工商税收的16%.这一部分税收收入，已经成为我国税收中的重要组成部分。⑶外资企业的崛起促进了我国对外贸易。99年外资企业的进出口额达到了1745亿美元，占全国进出口总额的48.38%，表现出较大的顺差，对我国的对外贸易发展和国家外汇储备的稳定增长起了积极作用。　　国外投资不只是一定量的外来资本流入，更重要的是它包含的技术、知识、管理以及有效组织这些资源的方式。吸收国外的先进技术和的管理经验，为我所用，是在利用外资中必须贯彻的原则。在利用外来资本的同时，我国在技术、管理、创新等方面得益非浅，国内企业在国际市场中的竞争力得到了迅速提高。国外投资还反过来大大加快了中国改革开放的进程。在吸收国外投资的过程中，我国的对外政策逐步完善成熟，法制等各项建设逐渐与世界接轨。在从容面对WTO的时候，外资在其中起的作用功不可没。　　对外税收优惠的政策影响与投资反映　　根据邓宁的对外贸易，对外投资的吸引力决定于劳动力成本、贸易障碍、市场需求和政府政策为特征的区域优势。税收优惠直接引起外商在我国投资能获得比内资企业更高的投资收益率，在国内的产品竞争中占据明显优势。　　我国对外资企业的税收优惠政策主要有：企业所得税方面，外资企业享受2免3减和经济特区等更优惠的待遇，从事出口业务的外资企业减半征收，以及利润再投资返还40%的已征税款，地方所得税（一般为3%）也予以不同程度的减免；在关税和增值税方面，用于出口生产的进口原材料和用于国家鼓励的投资项目的进口机械设备免税，在投资总额内采购的国产设备全额退还增值税；外资企业免征土地使用和城市维护建设税。与内资企业比较，外资企业所享受的税收优惠面宽而且幅度大。据一些资料反映，外资企业的实际税负比内资企业低1/3到1/2.外商选择在中国投资，不仅可以绕过关税和非关税壁垒，进入中国这个巨大的市场，还可以享受廉价的劳动力和优惠的税收政策，所有这些让外国投资者对在华的投资充满信心。