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论企业投筹资的税收筹划

2017-02-03 01:07 【摘 要】本文从税收筹划理论与实务的角度出发，对企业的投资、筹资环节的税收筹划方法与技巧，涉及的税收优惠政策，进行了较为详尽的分析论述，同时，通过大量的案例，对比论证了税收筹划在企业中的可行性、重要性。本文的特点是实务操纵性强，即大部分的案例都来自企业的实务，力求对企业做好税收筹划工作，顺应国家税收政策导向，从而达到减轻税负,实现企业经济利益最大化的目标有较好的鉴戒作用。
　　【关键词】企业 投资 筹资 税收筹划
　　
　　一、企业税收筹划的概念及意义
　　
　　(一)企业税收筹划的概念
　　税收筹划是指纳税人为达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反国家现行税法的条件下，对企业的投资、经营、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排和筹划的过程。
　　分析上述概念，税收筹划包含了两个含义：
　　一是税收筹划必须同时达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险。否则，税收筹划就是不成功的；二是所有税收筹划的手段必须在不违反国家现行税法的条件下进行，否则，税收筹划也是失败的。
　　（二）企业税收筹划的意义
　　1.税收筹划有助于进步纳税人的纳税意识，实现纳税人财务利益最大化。企业为了进行税收筹划，必须对税法和有关税收优惠政策加深学习和研究，对企业具体业务进行公道安排和选择，从而达到减轻税收负担，实现企业财务利益最大化的目的，这个过程实在也是纳税人进步纳税意识的过程，同时，企业敢于面对税务机关，运用国家赋予的权利，做到主动缴税，抑制偷逃税等违法行为。
　　2.税收筹划有助于进步企业的经营治理和会计治理水平。企业通过税收筹划，可促使其精打细算，减少不必要的浪费，增强猜测、决策能力，从而进步经济效益和经营治理水平。为了进行税收筹划，就需要建立健全的财务会计制度，规范财会治理，建立一支熟知税法的高素质的财会职员，从而不断进步企业会计治理水平。 （科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布）
　　3.税收筹划有助于优化国家产业结构和资源的公道配置。企业根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠鼓励政策，进行税收筹划，尽管主观上是为了减轻企业的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上了优化产业结构和生产力公道布局的道路，体现了国家的产业政策，有助于优化国家产业结构和资源的公道配置。
　　4.税收筹划有助于改进和完善国家税法及政府税收政策。税收筹划是企业对国家税法及政府税收政策的反馈行为，也是对政府税收政策的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用企业的税收筹划行为反馈的信息，改进和完善国家税法及政府税收政策。
　　
　　二、企业对外投资的税收筹划
　　
　　（一）投资企业性质的选择
　　1.公司与合伙企业的选择
　　我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税（我国事按20%的比例税率缴纳个人所得税），而合伙企业则不需要缴纳企业所得税，只征收各个合伙人分得收益的个人所得税。因此，投资者对企业组织形式的不同选择，其投资收益也将产生差别。案例1：张生预备独资经营一家商店，假如张生每年能盈利200000元，该商店如按合伙企业课征个人所得税，税后利润是200000-（200000×35%-6750）=136750元，设商店如按公司课征企业所得税，税后利润为200000-200000×25%=150000元，假设税后利润全部作为股息分配，张生还要缴纳个人所得税150000×20%=30000元，实在际税后收益为120000元，与前者比较，多负担所得税136750-120000=16750元，因此，张生做出了办合伙企业（如以个体工商户的形式设定），而不组织公司的决策。张生的这一选择是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行，并达到了节税的效果。