关于完善我国个人所得税的思考(2)
2017-02-04 01:16
导读：二、完善我国个人所得税的建议 1.改革现行分类制为分类综合课税税制模式。国际上个人所得税税制模式有三种，即分类所得税制、综合所得税制和分类综
二、完善我国个人所得税的建议 1.改革现行分类制为分类综合课税税制模式。国际上个人所得税税制模式有三种，即分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制。我国现行的模式为第一种。鉴于这种模式存在的不足，笔者建议采用分类综合课税模式。该模式是介于另外两种模式之间的一种税制， 它是对纳税人各类所得按照标准数量分别征税后，再综合纳税人一定期间内的各种来源所得按适用累进税率进行综合计征，并就其某些类别所得已经在源泉课征的纳税额给予全部或部分抵扣的模式。它综合了分类制和综合制的优点，既能分类源泉扣缴防止偷漏税，又能综合全部所得累进课征，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求，是一种很有弹性的所得课税模式。此模式适应目前我国税收征收手段相对落后% 公民纳税意识较为淡薄的实际情况。 2.考虑实际情况，确定起征点。首先，工资、薪金所得的起征点801元的标准是在上世纪80年代初期提出的，那时我国实行的是计划体制，人们收入水平虽不高，但几乎所有的生活福利都是单位包揽，个人基本可以不用考虑。但随着经济体制的变化，现在像住房、和医疗、养老等多方面的费用都需要从工资中支付了，所以个人所得税在征收时也应该把这些列入基本的考虑因素之中，除了扣除获取所得的基本费用，还要考虑到每个纳税者的实际税负能力，如纳税人的婚姻状况、实际负担、赡养人口多少、年龄状况等等，可分别确定不同的免税额以保障纳税者的基本生活水平。其次，个人所得税起征点不能几十年不变，而应当每年都要根据经济情况进行适当的修正。我国处于经济发展的高速增长时期，个人所得税的起征点更应该根据通货膨胀率或者物价指数的变化进行相应的调整。再次，起征点的制定上还应该考虑地区差异。通过对各地区的消费水平普查摸底，按照各地不同情况制定不同的修正指数，用来对国家统一的起征点进行修正，确定最终的地区个人所得税的起征点。 3.简化税率，降低低档税率，调高高档税率。目前个人所得税的税率种类多、分段过多过细，不利于征管。改革时可简化税率，将税率等级减少，并适当降低低档税率，提高高档税率，提高个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得税率，使之与工资、薪金所得税负持平。对劳务报酬所得与工资薪金所得实行同等课税，实现相同性质的所得税负相同。将工资、薪金所得的税率级次减少设两档低税率，另设两档高税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节。与此同时，对于的工薪阶层和低收入者，通过适度个人所得税税率的办法，减轻税收负担。这既能平衡税负，又能调节高收入，最终缩小贫富差距。 4.科学确定税基，合理应税所得。从经济发展趋势可以看出，在个人所得中，随着新的所得的加入，其构成结构将发生重大变化。尽管劳动性所得仍将占据绝对重要地位，但资本性所得已成为不可忽视的一个重要组成部分，财产所得也开始占据一定的比重，各单位为其职工提供的各种实物发放也是个人所得的一个主要来源，所以将应纳入但未纳入计税的所得包容进去，将一些资本所得与附加福利纳入所得税的征税范围，科学确定税基，合理计算纳税人的应税所得，使国家税源稳定，税收收入增加，纳税人税收负担公平合理。 个人所得税是我国的重要税种之一。一个国家的个人所得税收入占全国税收规模比重跟这个国家的经济发展水平是紧密结合在一起的。在社会主义市场经济不断发展的今天，随着经济体制改革的逐渐深入与完善，劳动分配制度的日益多元化，课征个人所得税的税基越来越宽，税源越来越广，其在我国整体税制构成体系中的地位也会越来越突出，所以，对个人所得税的及对个人所得税制度的调整以使其适应新的经济发展形势应当作为一项系统工程来抓，不应急功近利也不应坐视不管。而应让个人所得税真正起到既调节个人收入分配又增加财政收入的作用。我们相信，随着经济的不断发展，个人所得税会逐渐完善起来，并成为我国经济发展的一个主体税种。
