浙江税收流失规模的测算与初步分析(2)
2017-03-05 01:01
导读：四、我省税收流失的总体规模 根据上述分项计算，我们就通过加总的办法得到我省税收流失的总体规模分别为171.39、191.63、228.545、216.53、271.82、295.59和
四、我省税收流失的总体规模 根据上述分项计算，我们就通过加总的办法得到我省税收流失的总体规模分别为171.39、191.63、228.545、216.53、271.82、295.59和349.78亿元。流失额占实征额的比例分别为70.59%、67.28%、69.88%、56.17%、59.80%、47.26%、43.08%.
五、对我省税收流失规模的初步 为了使上述测算结果更具有科学性和准确性，本文还将对其进行一些初步的分析： 1、上述测算的结果很有可能要比实际规模小一些。这主要是由于下述几个方面的原因造成的。首先，在对地下经济税收流失规模进行测算时，我们所依据的统计数据很有可能要比实际数字小。因为，在收入统计时隐瞒收入者也有可能在支出统计时相应隐瞒其支出，特别是这些支出是用于地下经济活动时或是支出者有可能意识到公开支出有可能暴露其收入来源时。另外，我们在测算时所采用的是宏观税率。而根据学者们的证实，宏观税率要比实际税率要小。其次，在对增值税的流失规模进行测算时，我们只是对企业部门、批发零售部门和进口环节等三个方面进行了测算，而没有把加工、修理、修配等部门包括进去。虽然修理、修配和加工部门的增值税收入规模分别要比上述三个部门的收入要小，但它们三者之和也应是一个不小的数字。再次，在对营业税和个人所得税进行测算时，我们所选用的是最低税率，税收优惠与减免都是按照20%的比率来进行的，这也可能要比实际的减免率为大。最后，我们对于资源税、消费税、城市土地使用税等并没有进行测算。因此，上述测算结果只能是一个比较保守的估计。 2、对我省税收流失的整体测算来看，我省目前的税收形势与税收征管工作有喜有忧。可喜的是，在这七年间我省GDP的增长率为1.91倍。而同期税收收入的增长率为3.34倍。税收收入额占GDP的比重也由1995年的6.89%上升到了2001年的12.03%.与此同时，税收流失额的增长率仅为1.94倍，与GDP的增长速度大体持平，而远低于税收收入的增长速度。我省税收流失额占税收收入的比例也由1995年的70.59%下降到了2001年的43.08%.这一系列数字说明我省的税收增长中有近一半是来源于税务部门的税收征管工作，而不是来自于经济的增长。这表明我省的税收征管工作取得了可喜的进步。各级税务机关功不可没。但同时也令人担忧的是，这7年来，我省税收流失的总体规模依然呈现出快速增长的态势，税收流失额占同期税收收入额的比例也高达43%以上，这无论是从绝对数量上还是相对比例上都是一个非常大的数字。这说明我省的税收流失规模依然十分庞大，税收流失依然是我省财政收入、制约我省经济的一个重要原因。因此，继续加大对我省税收流失的研究与治理，就是我省各级政府与税务部门必须重点研究、常抓不懈的工作。 3、从对我省地下经济税收流失的规模测算来看，在这7年间我省的地下经济税收流失情况出现了两次比较大的起伏。这一方面表明我省的个体和私营经济发展迅速，具有很大的规模，我省民间经济发展活跃。另一方面，也表明对地下经济的监管与反监管的斗争还是十分激烈。特别是2000年以来地下经济税收流失规模快速增长的情况说明，我省的地下经济问题并未根本解决，且有了快速扩大的趋势。这进一步表明目前我省对地下经济的治理效果很不理想，需要研究新的情况，形成新的思路，提出新的方法，采取更为有效的手段。 4、从对我省公开经济税收流失的测算来看，主要表现出了以下几个特点：第一，从税收流失额占实际征收额的比例来看，各个税种的税收流失比例都呈现出了下降的趋势。如增值税由1997年最高时的77.84%下降到了28.18%，个人所得税收由1998年的111.18%下降到了96.4%，营业税由1995年的60.1%下降到了4.2%，下降幅度都比较明显。这说明经过几年的治理，税收流失的发展速度得到了遏制，税收治理收到了明显的成果。第二，从各税种的流失规模来看，增值税和营业税的流失规模逐步缩小，而个人所得税、企业所得税、关税等的流失规模则趋于扩大。这表明我省所采取的税收征管的制度、措施、手段对于不同的税种其效果是不同的。这就进一步提示我们对于一些税收流失情况比较严重的税种需要研究新的思路，采用新的征管手段和措施。第三，一些过去我们不太注意的小税种如房地产税、农牧业税、城市维护建设税等的流失情况发展迅速，需要引起我们的重视。 总之，以上的测算分析表明，尽管我省近年来在税收流失的治理方面取得了较大的成绩，但总的来讲，我省税收流失的绝对规模还一直处于扩大的趋势，并且各个税种的流失情况也呈现出了一些不同的特点。这就要求各级政府与税务部门在当前新的形势下，需要认真研究我省经济发展和税收流失的具体情况与特点，及时调整税收管理的思路与对策，针对一些流失情况比较严重的税种，需要制订新的管理制度，采取新的管理办法，加大对纳税人经济活动的监控力度，真正从根本上解决税收流失的治理问题。 最后，还需要说明的是，对于税收流失规模的研究是为了把握税收流失的状况和使人们认识到税收流失的严重性。由于“经济学既是科学，也是”①，这种测算结果只是近似地反映我省税收流失的规模。同时，由于税收流失问题不仅涉及到国家的税收法律制度的科学性与合理性，而且也涉及到了的经济、、文化乃至于公民的道德、习惯等的方面，所以不能把它简单地归结为税收部门的失职或工作不力，而需要动员全社会的力量进行综合治理。
