纳税服务需从理论上准确定位(2)
2017-03-24 01:10
导读：二、对服务与管理的关系进行理论定位 在公共财政体系下，纳税服务成为税务部门的一个重要职能，但我们在重视税务部门的服务职能的同时，却不能忽
二、对服务与管理的关系进行理论定位 在公共财政体系下，纳税服务成为税务部门的一个重要职能，但我们在重视税务部门的服务职能的同时，却不能忽视税务部门的管理职能。这种管理主要是对税收资金运动全过程的管理，其目的是保证潜在的税源最大限度地转化为税收。税收资金的运动过程实质上就是潜在的税源变成现实的税收的过程，是一个将分散在纳税人手中的税源归集到国库的过程。为了确保潜在的税源能够最大限度地转化为现实的税收，我们必须对税收资金运动的各个不同环节进行有效的监控。在纳税人自行申报纳税的前提下，在税收征管信息化的条件下，表现为对税收资金运动过程中不同环节所产生的涉税信息进行收集和处理，从而实现对税收资金运动过程的全程监控。税收管理的职能依据其管理部位的不同又可细划为税源监控的职能、税款征收的职能和税务稽查的职能。税源监控职能主要是对应收税款的信息进行归集和处理，税款征收职能主要是对实收税款的信息进行归集和处理，税务稽查职能主要是对应收未收税款的信息进行归集和处理。 面对新的形势，有人提出了“管理就是服务”的口号。“管理就是服务”作为一句口号提出来是可以的，但从严格意义上讲，“管理加服务”似乎应该更合适、更严密，因为管理和服务二者在对象上不同，管理强调的是对潜在税源到现实税收这一税收资金的运动过程进行监督和控制，目的是防止税源的流失，建立起依法纳税的良好秩序。服务强调的是对依法纳税的纳税人在纳税程序上提供应有的公共服务，所以，管理讲的是公共管理，服务讲的是公共服务，二者都是社会主义市场经济条件下，特别是公共财政体系下所不可缺少的。 管理和服务之间，既不能相互代替，更不能偏废。因为服务是针对诚信纳税的纳税人而言的，试想一下，纳税人都不来自觉纳税，税务部门又如何为其提供服务呢？所以，纳税服务是以有效的管理为基础，以纳税人愿意纳税为前提的，失去了这个基础和前提，纳税服务也就失去了意义。而纳税服务能够提高纳税人的税法遵从度，反过来又能减轻税务部门的管理难度，促进管理水平的提高。 纳税服务之所以被看作是我国税收征管体制转轨的重要标志，是因为它改变了征管对象的错位现象，对征纳关系进行了重新定位，征纳关系由原来的管理者与被管理者的关系改变为服务者与被服务者的关系。既然是一种服务者与被服务者的关系，征纳双方也就处于一种平等的地位。纳税人是税收的创造者和提供者，税务部门是税收的筹集者，二者只是社会分工的不同，在地位上没有高低贵贱之分。一种观点认为，税务部门应把商业理念运用到税务管理中来，把纳税人当作“客户”，作为消费者，当作“上帝”一样对待。我们认为，税务部门提供的纳税服务，不同于商业服务，商业部门之所以把顾客当成“上帝”对待，是为了迎合消费者，目的是为了让消费者来消费它的产品或服务，是一种商业促销行为。税务部门的纳税服务是政府部门为纳税人提供的公共服务，征纳双方的地位是平等的，税务部门不能把纳税人作为被管理者而居高临下，也用不着去“迎合”和“讨好”纳税人，征纳双方是一种平等合作的关系。
三、对纳税服务的进行定位 纳税服务是服务于“纳税”需求而不是服务于“纳税人”本身。从税务部门的角度看，纳税服务是要求税务部门在纳税人自行申报纳税的过程中，为纳税人提供方便和帮助，降低纳税成本，税务部门满足的是纳税人在办税过程中的公共需求，而不是纳税人纳税事宜的本身，更不是纳税人其他方面的需求。从纳税人的角度看，纳税人到税务机关来，不是来喝茶休息的，也不是来办别的事宜的，而是来办税的，他需要的是纳税方面的服务，而不是其他方面的服务。所以，税务部门的纳税服务必须紧扣“纳税”这个主题，不能“跑题”。税务部门为纳税人提供纳税服务不能停留在文明办税等表层上，而应该向纵深拓展，为纳税人提供实质性的服务。 纳税服务是满足纳税人在纳税过程中的各种需求的一种活动，税务部门提供的纳税服务就是要满足纳税人在纳税过程中产生的公共需求。需求与可能是一对矛盾，需求是无限的，而满足需求的可能却是有限的。纳税人在纳税过程中所需要的公共服务其内容是十分丰富的，这决定了税务部门为纳税人提供纳税服务这项事业的前景是广阔的，但税务部门的人力、物力和财力又是极其有限的，不可能将纳税人在纳税过程中所产生的公共需求一下子全部加以满足。解决的办法只有一个，那就是将纳税人在纳税过程中所需要的公共需求划分出不同的层次，区分出轻重缓急，再根据税务部门的客观条件，选择纳税人最急需的纳税服务项目加以满足。从的情况来看，纳税服务至少应该包括以下几个方面的内容： 一是化的纳税服务理念。我国传统的税收观念认为税法是规范和约束纳税人的纳税行为，保证政府及时、足额地取得税收收入的手段。实际上政府和纳税人在法的本质上是一对平等的主体。双方的权利和义务是平等的。新的《税收征管法》及其实施细则要求税务机关在纳税人依法履行纳税义务和行使权力的过程中，要为纳税人提供规范、全面、便捷、的各项服务。新的税收立法更强调对纳税人权益的保护，一切税收的设计都必须从保护纳税人权益的角度出发，合理界定政府的征税行为。 二是多元化的纳税申报方式。在纳税人自行申报纳税的条件下，纳税申报方式对纳税人的纳税成本有着十分重要的。税务部门应利用现代信息技术的发展和现代支付结算工具的进步，为纳税人提供多元的、快捷的、高效的申报纳税方式，节约纳税人的纳税成本。 三是简便易行的办税程序。美国人认为美国是世界上税种最多、税制最烦琐的国家，但美国的税务部门设计的纳税申报表却十分简单，连初中生都能看得懂，大大方便了纳税人申报纳税，提高了纳税遵从度。我们制定的办税程序过分注重了内部的监督制约和权力的分解，税务部门应按照税收信息化建设的统一规划，充分利用资源，简化办税程序，缩短办税时限。 四是快捷高效的办税效率。对于从事生产经营的纳税人来讲，时间就是金钱，时间就是效益，时间是其纳税成本中十分重要的一项。税务部门应把纳税人要办的涉税事务进行时间上的量化，制定出必要的时限，并在规定的时限内将所受理的涉税事务完成。 五是通畅的信息沟通渠道。让纳税人及时了解税法，熟悉办税程序，是提高纳税人纳税水平的重要前提。各级税务机关要充分利用电视、广播、报纸、杂志、等社会媒体普及税收知识，宣传税收法律，传递税收信息，通过税法宣传服务，提高纳税人的纳税自觉性。 六是热情周到的服务态度。 七是整洁干净的服务场所。
