税收征管的委托—代理关系分析(2)
2017-03-28 01:17
导读：2、由于税法规定的信息不对称，纳税人是委托人，税收机关是代理人。征纳行为发生的前提是征税机关和纳税人都需要充分了解和掌握税法规定,否则就会
2、由于税法规定的信息不对称，纳税人是委托人，税收机关是代理人。征纳行为发生的前提是征税机关和纳税人都需要充分了解和掌握税法规定,否则就会出现违反税法的征税和纳税行为。一般来说,税务机关存在着信息优势,当然并不排除有深入税法的纳税人。其原因是:一方面,税收机关作为税法的参与制定者和解释者,必然比纳税人更了解税法各项规定。另一方面,国家尚未建立起有效的税法公开披露机制,使得纳税人,特别是一些小规模的纳税人和人纳税人更难以了解和掌握税法的纳税规则。
三、税收征管委托-代理关系的模型分析
在税收征管中征纳是一对矛盾体，征纳双方是存在着对立性和竞争性。由于双方信息不对称，因而委托-代理的过程便构成一个偷税与反偷税的博弈过程。
（一）模型假设
1、博弈的参与者。（1）参与博弈的双方是征税人和纳税人，征税人是国家及其代理人-税务机关，纳税人是企业法人和自然人。（2）征税人和纳税人都是理性经济人，在行动中都追求自己期望效用的最大化，同时也是风险规避者。
2、博弈双方分别存在两种行动策略。纳税人的策略空间是诚实和不诚实，征税人的策略空间是稽查和不稽查。
3、博弈双方的得益。由于征税人而谋求多次博弈的期望得益最大。对纳税人的诚实与否进行稽查要付出一定的人力、物力、财力等，所以在稽查的情况下，假设征税人的稽查成本是C，并且C﹤S F。纳税人的应纳税额是S，不诚实的纳税人在被稽查部门查处之后不仅要支付数量为F的罚款，还要受到数量为R的公司诚信等方面的负面影响。
（二）模 型 建 立
为了便于分析，我们假设博弈是静态的，则对应双方的得益矩阵如表1所示。括号里的第一个数字为纳税人的得益，第二个数字为征税人的得益。
大学排名 表１ 税收征管博弈模型
税务机关
稽查 不稽查
纳税人 不诚实 （-R-F-S，S-C F） （0，0）
诚实 （-S，S-C） （-S，S）
在上述矩阵中，若给定征税人采取稽查策略，则纳税人的最佳选择是诚实，因为-S
