现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议(3)
2017-06-20 01:02
导读：改进小规模纳税人增值税政策的建议 去年4月底，全国人大财经委员会成立了中小促进法起草领导小组。中小企业促进法的制定，旨在改善中小企业外部经
改进小规模纳税人增值税政策的建议 去年4月底，全国人大财经委员会成立了中小促进法起草领导小组。中小企业促进法的制定，旨在改善中小企业外部经营环境，保护中小企业合法权益，发挥中小企业在国民和社会中的作用。该法的指导思想是保护权益、扶持发展、规范行为、提供服务。正在进行修改的《税收征收管理法》的主要变化是赋予维护纳税人权益以重要的地位。公平纳税是权益的重要组成，调整对小规模纳税人的税收政策，使这部分群体的利益得以有效保护，这对保证经济适度增长、缓解就业压力、保持社会稳定等方面具有重要的和经济意义，也是完善增值税运行机制的一项重要。 对小规模纳税人的税收征管，我们历来强调的是如何强化征管。特别对个体工商户制定了一系列建帐管理、查帐征收的管理办法，但收效甚微。既然对这部分纳税人的帐簿暂时没有有效的办法加以控制，要制止他们想方设法逃避税收必然耗费大量的人、财、物力，带来的结果不是税收的增加而是征税成本的增加。以四川省某区国税局为例，99年该局认为个体户定额与其他区相比偏低因而作了调整，结果使申报率从95％下降为不足70％，税收收入明显减少，该区国税局不得不花费更多的人力、精力逐户上门催报。与其如此，能否换一个角度，从政策本身存在的问题中寻找办法？借鉴其他国家经验，结合我国实际，我们认为：对小规模纳税人增值税政策，有放才能有收，思路是：轻税负、简征收、重规范、严执法。具体的建议如下： （一）提高增值税起征点，适当扩大享受免税的纳税人比例。我国增值税起征点为：货物的月销售额达到600一2000元，应税劳务的月销售额达到200一800元，按次（日）纳税为每次（曰）50一80元。我国的经济增长速度自1994年以来每年以8％左右的速度增长，但起征点标准一直未作调整。起征点的调整，需要考虑的因素包括经济发展水平，最低工资标准、生活水平以及税收征管成本等。根据四川省工商企业平均销售利润率测算，要确保居民生活最低标准，纳税人的月销售额应在5000元以上，按年计算则应在6万元以上。考虑我国东西部地区的差异，我们建议：年销售额在4一l？O万元以下的小规模纳税人免征增值税，具体标准由各省自行确定。 （二）降低小规模纳税人的征收率。据我们对90户、20户商业一般纳税人的调查，99年的进销差率分别为18％和11％。按照增值税原理，即使工业按20%的进销差率乘17％的税率，税负水平应为3.4％。以商业1O％的毛利率乘17％的税率，税负水平应为1.7%这一税负率接近一般纳税人增值税的名义税负。小规模纳税人的进销差率一般来说低于一般纳税人。因此，工业小规模纳税人的征收率可调为4％，商业小规模内税人调为2％。作这样的调整后，上对增值税收入会产生一定影响，但实际上，这部分收入可以通过核实销售额而得以弥补。征收率下调后，有助于缩小两种纳税人之间的税负差异，缩小小规模纳税人的名义税负与实际税负的差异，也有助于减少偷漏税和培养税源，有助于促进小规模纳税人发展。 （三）调整一般纳税人和小规模纳税人比例。这种调整不是简单的比例增加减少，而应考虑纳税人的性质。生产性的纳税人，其生产场所比较固定，生产规模便于掌握，经营方式比较单一，与一般纳税人的经济交往比较直接，一般纳税人进项税金抵扣不足的矛盾更为突出，因此应该扩大一般纳税人的范围，年销售额在30万元以上的生产性纳税人应该全部纳入。对年销售额在起征点以上、30万元以下的企业，可选择采取按征收率计算纳税或按一般计算纳税。流通性纳税人，由于其经营场所易变，货源不清、经营规模难于掌握，经营方式比较复杂，一般纳税人的界定标准仍保持在180万元以上。 （四）对年销售额小于30万元而选择一般方法计算增值税的工业企业，必须按法的要求健全财务管理，并全部通过注册税务g币事务所等中介机构处理税务事宜。税务机关的主要任务是定期进行稽核检查。 （五）小规模纳税人可以选择按适用税率纳税，并由税务部门按17％或13％代开增值税专用发票，但其进项税额不允许抵扣。 （六）鉴于我国小规模纳税人素质普遍较低的实际情况，对他们的征税办法应尽可能简便易行。比加可以取消申报表，采取划卡申报、电话申报等办法。在减轻税负、简化征收办法的同时，对不依法纳税的小规模纳税人，税务及相关部门要密切协作，加大执法力度。税务部门要坚决依法处罚，
工商管理部门可以吊销其营业执照，公安部门可以参与税务执法，共同维护税法的权威。
