教育费附加的自查及会计处理(3)
2017-08-02 01:19
导读：2、增值税、消费税、营业税实际缴纳税款的自查 对增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的自查应注意以下几个： （1）增值税、消费税、营业税各自的
2、增值税、消费税、营业税实际缴纳税款的自查
对增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的自查应注意以下几个：
（1）增值税、消费税、营业税各自的适用税率是否正确
①增值税适用税率是否正确，有低税率的适用范围；
扩大低税率13%的适用范围，将适用基本税率17%的货物销售收入、提供加工、修理修配劳务收入按低税率13%申报纳税；
②消费税适用税率是否正确，有否将同类产品不同税率的消费品按低税率申报；
消费税征税范围内的11种应税消费品，每类消费品内品种、类别不同适用的税率高低不一。自查有否混淆税目，将适用高税率的消费品按低税率申报。
③营业税适用税率是否正确，有否错用税率；
通常将“娱乐业”应税项目按“文化业”、“服务业”税目申报纳税。
（2）增值税、消费税、营业税的应纳税额是否正确
增值税、消费税、营业税的应纳税额是否正确；各项应纳税额是否及时入库，有否因拖欠缴纳增值税、消费税、营业税从而拖欠费附加。
自查和技巧有：
重点自查“应交税金－应交增值税”、“应交税金－应交消费税”、“应交税金－应交营业税”三个明细科目的发生额，分别与其对应科目进行核对，一看其税额的提取数是否正确，有无错提漏提问题；二看其已缴纳税额是否正确，有无应缴未缴的问题。然后，应根据核实的三税税额和规定的征集率计算出其应纳的教育费附加，与“其他应交款－应交教育费附加”科目相核对，看其是否及时足额，正确地缴纳了教育费附加，有无错缴或应缴未缴的问题。
教育费附加的自查（三、自查的处理）
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） 教育费附加自查的会计处理
1、缴纳人根据应缴纳的增值税、消费税、营业税税额计算应缴纳教育费附加作如下会计分录：
（1）在计算应缴增值税、消费税、营业税时，应作会计分录：
借：银行存款
