加强地方税税源管理的若干思考(2)
2017-08-04 03:46
导读：4.传统管理手段与现代管理手段相结合。现在，电子信息技术已广泛于税收征管各个方面，税源管理和监控同样要依靠电子信息技术，这是加强税源管理的
4.传统管理手段与现代管理手段相结合。现在，电子信息技术已广泛于税收征管各个方面，税源管理和监控同样要依靠电子信息技术，这是加强税源管理的有效手段。但是，由于城乡地域和税种分布状况的差异，以及地税部门财力状况的差异，造成电子信息技术应用程度的不平衡。我省城区地税部门已大量使用计算机，但在广大农村，基层地税征管分局（所）配备和使用计算机还远远跟不上形势发展的需要。在这种情况下，从整体来说，加强地方税税源管理就必须采取“两条腿”走路的方针。一方面，积极创造条件推广应用
计算机技术，用先进的手段管理税源；另一方面，继续采取被实践证明行之有效的传统管理手段，如查阅纳税户的经营和财务报表，登录税源台账和已缴、未缴、欠缴税款，等等。通过两者的结合，使税源管理手段更合理更完备。
5.税源管理与制定税收计划相结合。税收计划和税源的关系是历年来税务部门关注的一个热点问题。现在一般的做法是按上年实际完成的税收收入数加上一个增长比例，就成了当年的税收任务。这种做法虽然简单易行，但在有的时候、有的地方却脱离了税源实际。有的地方税源比较充裕，收入计划却定得较低，造成有税不收；有的地方税源紧缺，收入计划却定得较高，造成收“过头税”。产生这种情况，主要是未正确处理好税收计划与税源的关系。严格地说，科学的税收计划应该建立在真实的税源基础之上，脱离税源来制订税收计划，实际上违背了经济决定税收这样一个基本原则。虽然当前组织税收收入仍需要税收计划作指导，但这个计划必须要有坚实的税源基础，只要税收计划符合税收政策，符合税源实际情况，在这个前提下，依法征税，就能做到按计划征税与按税源征税的最佳结合。要实现税收计划与税源管理的结合，就要破除各种糊涂观念，端正组织收入的思想动机，坚持经济决定税收的原则，认真搞好经济税源调查，把此作为制订税收计划的前提。金人庆局长2001年8月1日在全国税务系统依法治税工作会议上的讲话中指出：“在一些地方，只要真正做到了依法征税，经得起检查和考验，证明了计划指标确实脱离了实际税源，那么计划就可以也应该进行调整。同样，完成计划后仍有税源，还必须依法征收，确保税收的公平。”金局长的这段话，为税务部门处理税源管理与税收计划的关系提供了一个正确的思路。
二、税源管理的和方法
围绕地方税的特点，税源管理有着丰富的内容：
1.对纳税户的基本情况实施管理和监控。对的管理和监控，一是掌握法定代表人的基本情况，包括姓名、性别、籍贯、学历、经历、纳税信用等；二是掌握背景材料，包括企业所有制性质、经营地点、从业人员、经营项目、经营业绩等；三是准确分析其生产经营情况，包括年度预计销售（经营）收入、税金、利润、价格、租金、供货渠道、用水耗电量、资金周转、费用支出、发票用量及开具使用情况等；四是准确掌握企业日常纳税情况，包括期初欠缴税款、本期实现税款、已纳税款、累计欠税、税负及其变化状况和原因、纳税申报情况评估、财务核算情况评估等；五是了解企业所面临的困难和问题，及其对纳税将产生的，解决问题的对策是什么；六是预测企业的发展前景，包括有无新增项目、新增项目的主要经济指标、发展前途及对今后税收的影响等。
对个体工商户的管理和监控，一是掌握其基本情况，包括经营场所、面积、经营房屋是租赁还是自有、从业人员、路段繁华程度、车辆拥有数量、经营项目等；二是掌握其税务登记、纳税申报、纳税信用、财务核算情况评估、税负标准及核定、完税情况、预期收入及税收等；三是了解周边业户经营业绩情况，以及对该户经营和税负的评价（税负是轻还是重、是否公正）等。
2.对有关涉税事宜进行管理和监控。一是及时摸清税源增减变化情况，并对税收收入完成情况及相关指标进行跟踪调查、和预测；二是适时对未按期申报的纳税户进行催报催缴，督促其按时纳税；三是对纳税户申请减免税、退税、缓缴税款、欠税、弥补以前年度亏损、财产损失及所得税税前扣除等进行实地核查；四是适时对新办、变更、注销、改制、福利、资源综合利用、代扣代缴、委托代征、非正常纳税户进行实地核查；五是对纳税户本年度财务进行日常检查；六是对纳税户开具的发票进行实地核查，实行以票控税；七是做好定期定额纳税户定额的调查、核定、调整工作，督促指导个体工商户建账建制；八是对辖区内的漏征漏管户进行及时清理检查，堵塞税收流失的漏洞。
