评价网 > 科教论文 > 经济学毕业论文 > 财税论文 > 正文

浅议税源管理

2017-08-05 06:13 一、 税源管理在税收管理中的地位　　如何进行税收管理？首先，必须掌握税收与之间的内在关系，了解税收参与国民收入分配的活动过程，摸清提供税收收入的来源，也就是人们常说的“税源”。只有抓住了税源，才抓住了税收管理的根本，税收管理的目标也就容易实现。　　那么，税源管理管什么呢？从根本上说，税收来源于经济，来源于产品价值C V M中的国民收入V M部分，它们又分别构成税制中不同税种的税基。其中，V是新创造价值中进行必要扣除后归劳动者个人支配的工资部分，它主要构成个人所得税、特别消费税、社会保险税等税种的税基；M是剩余产品的价值，主要构成或公司所得税的税基。而税收中对商品流转额的课税税基又涉及全部的社会产品价值C V M，这就意味着必须把全部的经济活动纳入税源管理的范围，充分利用现代化的管理手段进行跟踪监控。但这只是理想的目标。在现实生活中，由于受管理资源短缺的限制，对税源的管理不可能面面俱到，只能抓主要矛盾和矛盾的主要方面，抓重点税源，抓重点环节。这是税源管理的一个方面。　　税源管理还有另一方面，就是对纳税人的管理。马克思主义认为，人是最活跃的生产力要素，社会财富的创造过程都是由人来完成的。因此，对税源的管理离不开对创造和拥有财富的纳税人的管理。纳税人是C、V、M的生产者，是V M的创造者，是税款的缴纳者或（和）承担者。抓不住这些，也就无从发现和监控C、V、M，就必然导致税收流失。所以，税源管理的核心是要通过对纳税人的管理，最大程度地缩小征纳双方信息不对称的差距，实现对税源的监控。　　二、税源管理的意义　　税源管理是税制理论与税收征管实践的联结点。对税源管理问题的研究，不仅具有重要的理论意义，而且具有重大的现实意义。　　（一）研究税源管理的理论意义　　一是有利于进一步理清税制建设与税收管理之间的关系，促进税制的不断优化和税收管理的不断完善。合理的税制构成要素包含了确定的、清晰的税基，为税收管理打下了基础；而随着社会、经济条件的变化，经济结构会发生变化，税源也在发生变化，这时对税源的管理和研究又反过来为进一步改革税制提供了依据。　　二是有助于地进行宏观税收能力的估算，为宏观税负水平的评价提供客观依据。传统上，人们习惯按照税收实际收入指标与统计部门公布的GDP指标进行比较来测算宏观税负水平，以此来说明一个国家的宏观税负状况。实际上，由于对税源管理不到位，税收的实际收入与潜在能力相去甚远，使实际宏观税负水平与税制本身要求达到的目标有一定差距。对税源管理进行深入的研究，可以增强对税源的监控能力，缩小税收收入与纳税能力之间的差距，努力贯彻税制意图，建立评价宏观税负的客观标准。　　三是有助于落实需要与可能的财政原则，正确处理税收与经济发展的关系，推进政府行政体制改革。政府的需要是无限的，而一定时期的税源则是有限的，因此，政府征税应考虑税源的大小以及如何利用和培养税源的问题，以使国家能够连续稳定地取得财政收入，促进经济的可持续发展。加强对税源的研究，则在一定程度上有助于这一问题的解决。　　（二）税源管理的现实意义　　一是有利于改革传统的税收计划管理，增强收入计划编制的性，促进依法治税。传统的收入计划采用基数增长法编制，主观因素较大，使各地区收入任务苦乐不均，容易导致税源足的地区有税不征、经济税源差的地区收过头税的现象，背离依法治税的要求。而通过加强税源管理，摸清底数，在此基础上编制的税收计划就会比较客观、真实，就比较符合各地实际，有多少税源收多少税，有利于贯彻依法治税思想。　　二是有利于强化税收管理，治理税收流失，维护国家的税收利益。当前税收流失是由多种原因造成的，但税源不清、监控不力是其中的一个主要原因。加强税源管理，可使税务机关摸清税源变化状况，税源的地区分布、行业分布、税种分布、纳税人分布；抓住税收管理工作的重点，调整管理的目标，落实责任，有针对性地实施管理，堵塞税收流失的源头，从根本上治理收入流失的。　　三是有利于降低税收成本，提高行政效率。加强税源管理，可以客观、公正地评价基层税务机关的征收率和努力程度，为改进和加强税务经费的分配与管理提供客观依据，促进资源的合理配置，节省税收成本，提高税务行政效率。