适当减税初探(2)
2017-08-06 06:14
导读：二、适当减税的思考 （一）关于减税的空间问题 目前有一些观点认为当前实施减税政策是不现实的，主要原因是税收占GDP的比重过低，减税空间不大。但
二、适当减税的思考 （一）关于减税的空间问题 目前有一些观点认为当前实施减税政策是不现实的，主要原因是税收占GDP的比重过低，减税空间不大。但我国应该注意到以下几个问题：首先，不能单纯用税收占GDP的比重来衡量我国宏观税负。由于我国收入的构成较为复杂，采用政府收入占GDP的比重来衡量我国宏观税负应该更，以2000年为例，税收收入占GDP的比重为14.1%，而政府收入占GDP的比重则高达25.1%，有专家认为这一比例已超过30%，高于发展家16%～20%的水平。其次，我国税负与有些国家相比的确较重。从我国主体税种来看，增值税若从目前的生产型增值税转换成消费型增值税，则实际税率高达23%，高于一些国家20%以下的平均水平。我国企业所得税目前实行33%的基准税率，对中小企业适用27%和18%两档低税率，而英国公司所得税税率已降至30%，对中小企业降至20%.加拿大自2001年起公司所得税税率从28%逐步降至21%，德国公司所得税税率已统一降为25%，美国则实行15%、18%、25%、33%四级超额累进税率。这还未考虑我国企业所得税严格的税前扣除规定，我国企业经济效益较差的现实及税外收费等问题。再次，政府机构过于庞大，大量的行政性支出挤掉了一部分减税空间。我国
行政管理支出占财政支出的比重已由改革初的4.7%上升到目前的12%左右。若能有效地明确政府职能，精简政府机构和人员，就可为减税提供一部分空间。 当然，大规模减税确实会使财政难以承受，从而会影响到积极财政政策的实施力度，但结合税制改革的适当减税是完全必要的，也是有减税空间的。 （二）适当减税是面对全球减税浪潮的必要选择 如前所述，全球减税浪潮的出现，说明各国加剧了对资本和人力资源的争夺，从而到我国的资本和人力资源的流入和流出。事实上，税收确实是影响家投资的一个重要因素，特别是对跨国公司、国际投资公司资本的流向有重要影响。在全球出现减税浪潮的形势下，保持较高的公司所得税和个人所得税的国家就会相对地处于竞争劣势地位。虽然我国外资企业所得税实际税率较低，对我国吸引外资起到了重要作用，但入世后，内外两套所得税制合并的趋势已定，如何确定税率才能使企业负担合理又不对吸引外资产生负作用是值得我国思考的。 （三）适当减税是扩大总需求的必要选择 1.增发国债不应作为扩大需求的长期政策。 首先，一些国债投资的效益是递减的。在国债投资的前几年，确实创造了较大的效益和效益，但随着时间的推移，能产生经济效益的项目正在逐渐减少，而且，国债投资属于公共支出，应更强调其投资于生态、环保、等方面产生的社会效益，这样，完全依靠国债投资拉动社会资金就很困难。再者，近几年国债资金的大量投入已使一些发达地区的基础设施规模超过了经济的现实需要，造成一定程度上的资源闲置和浪费。 其次，过多发行国债会给未来经济埋下衰退的隐患。若长期依靠发行国债来扩大内需，由于财政支出的刚性使财政支出不断扩大，而财政收入来源由于国债投资效益的递减等原因而下滑，就会给未来经济带来通货膨胀等隐患。 第三，国债政策只是一种重要的需求调节工具，大量发行会使经济对国债依赖性过高，再者，国债对国民经济中许多深层次、结构性与体制性也难以解决。因此，寻求国债政策的替代政策，激活微观经济的活力是必须的。 2.适当减税是国债政策的有效替代政策。 第一，减税能有效刺激社会投资需求。这主要体现在提高社会投资能力和投资信息心上。目前，有些企业利润率不断下降，在税率不变的情况下，企业即使投资也基本无利可图。减税则可使企业由于利润增加而使投资信息和投资能力增强。对个人来说，企业经营状况的好转和个税的下调也会使个人收入增加，同时增加个人的投资信心和投资能力。 第二，减税可有效激发消费需求。减税会使居民收入的增加，减轻税负会使农民收入增加。随着企业经济效益的好转，就业形势也会随之好转，会带来居民收入的普遍增长，这无疑比单纯通过财政支出对公务员加薪来增加消费效果要好。经济学中，早已证明了税收的变动能使国民收入成倍变动的结论。 第三，通过增加出口退税等鼓励出口的减税政策，可使我国出口企业产品成本降低，增强国际竞争力，达到增加出口、扩大外需的目的。 第四，适当减税不一定会使财政收入减少，政府投资弱化。根据拉弗曲线，减税不一定会使税收减少，税收收入的多少取决于税率和税基，减税能刺激经济的发展，也会带来财政收入的增加。如我国近几年提高出口退税率、扩大出口商品退税范围的政策，并未使收入大幅度减少，反而刺激了投资，增加了纳税人的积极性。
