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论我国生态税费框架的构建

2017-08-06 05:21 提要：本文认为我国生态环境破坏严重，应该进行生态补偿，而税收是有效的生态补偿的手段。在了我国目前的生态税费制度现状后，笔者认为构建我国的生态税费框架应该分两步走，第一步主要是改革现行税制，提高“绿色化”程度；第二步是根据“受益者付费”的原则，以“生态补偿税”取代原有的城市建设维护税，对生态环境的使用受益者采取普遍征收的形式，为生态建设筹集专项资金。同时根据“污染者付费”的原则，对环境的污染者采取排污收费形式。　　长期以来，由于受“资源低价、环境无价”的观念，我国对生态资源采取粗放性掠夺式经营方式，环境资源大多廉价甚至无偿使用，造成生态资源价值补偿严重不足。如何恢复已经破坏了的生态环境已成为政府关注的。税收作为主要的经济调节手段，在环境治理和生态补偿方面具有明显的优势。可以考虑在开征生态补偿税，辅之以规范的排污收费制度，建立起我国的生态税费体系。　　一、税收与生态补偿　　（一） 生态补偿的概念　　生态补偿分为广义和狭义补偿。狭义的生态补偿是指生态环境由于外界活动的干扰或破坏后的自我调节、自我恢复。广义的生态补偿是通过对损害（或保护）资源环境行为进行收费或税（或补偿），提高其行为的成本（或收益），从而激励损害（或保护）行为的主体减少（或增加）因其行为带来的外部不经济性（或外部经济性），来达到保护资源的目的（石培基，2004）。具体手段应该根据“谁破坏，谁补偿”、“谁受益，谁补偿”的原则，以市场和经济手段调节相结合，形成“污染者付费、使用者补偿，保护者得到补偿”的局面。　　（二）税收介入生态补偿的依据　　从经济学的角度看，环境问题具有外部不经济性。所谓外部性不经济性，就是当一个生产者在生产过程中，给他人带来损失或额外费用，而他人又不能得到补偿时，就产生了外部不经济性。造成外部不经济的生态现实，实质上是私人成本社会化。如何使外部成本内部化，使生产者或消费者产生的外部费用进入他们的生产和消费决策中，由他们自己负担是决策的重点。从目前环境政策领域实施的手段看，环境外部不经济性内部化的主要大体可分为直接管制手段和经济刺激手段。税收作为政府经济调控的重要手段之一，对于保护环境具有重要的意义，并且有其他经济手段无法比拟的优势。早在二十世纪三十年代福利经济学的创始人庇古就主张根据环境污染造成的损害对污染者征收环境税，实现环境成本内部化，以税收弥补因污染造成的资源损失和治理污染。　　（三）现实意义　　征收环境税的意义主要有三点：1、优化资源配置。通过征收环境税，使造成环境污染者和资源使用者承担其排放污染量与资源补偿等量的税收，从而矫正市场机制的缺陷，使环境资源得到优化配置。2、有利于调节环境污染行为，减少环境污染排放量。通过征收环境税，把环境污染的外部不经济性内在化，使承担环境污染造成的外部成本，从而将环境核算纳入经济核算。3、为生态补偿提供稳定的资金来源。由此可以看出，环境课税主要是让污染者或环境资源的使用者的外部成本内部化，以获取专项资金用于环境的治理和补偿。换句话说，环境课税是生态补偿的一个重要的手段。　　目前发达国家对生态环境问题给予了极大的关注，采取各种经济手段和手段保护生态环境。其中税收作为有效的经济调节手段，也广为采用。所使用的环境税收手段主要包括：1、对污染排放的污染物直接征收污染税，如美国和瑞典的二氧化硫税、瑞典的二氧化碳税、德国的水污染税和荷兰的垃圾税等；2、与污染排放间接相关，通常以产品税形式出现的环境税，如对燃料生产和进口行为征收的燃料税；3、各项鼓励生态保护的税收优惠政策，如所得税、增值税和消费税的减免以及加速折旧等。4、一些发达国家也正在从保护环境的角度出发改革现行的税收制度，即税收制度的“绿色化”进程。