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外贸企业出口退税的计算和申报

2017-08-15 03:08
导读:财税论文毕业论文,外贸企业出口退税的计算和申报论文样本,在线游览或下载,科教论文网海量论文供你参考:出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的
出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件,一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品;二是必须报关离 境;三是必须从境外收汇;四是必须有退税权的企业出口的货物;五是必须在财务上作出 口销售。出口退税的企业包括外贸企业含工贸企业、工业企业和特定出口退税企业。 特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。  外贸企业出口退税的计算和申报  外贸企业,指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。  出口退税的计算  一。 计税依据和退税率  准确地计算出口退税,必须正确地确定计税依据和适用退税率。  1.计税依据  出口退税的计税依据,指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。  (1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口,可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口, 不能具体到哪一票业务时,可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如 果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。  (2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况,从消费税缴款书中直接取得或计算得出。  2.退税率  出口退税的退税率是,根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同,这里主要介绍增值税退税率。  1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度,退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展,又兼顾财政紧张的实际情况,国务院先后两次调低了 出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物按照下列税率 计退增值税。  (1)煤炭、农产品出口退税率为3%;  (2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征收增值税的 货物(如小农具、农药、化肥等),以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物(农 产品除外),出口退税率为6%;  (3)按17%税率征收增值税的一般工业品,出口退税率为9%;  (4)外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物,其支付的工缴费部分的退税率为14%。  需要注意的是,根据出口退税的
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