WTO与中国工商税制(3)
2017-08-16 01:34
导读：四、税制发展趋势 加入WTO以后的深化税制改革必须紧紧围绕我国当前和今后一个时期经济社会发展战略的总体部署，在应对通货紧缩趋势、推进国有企业
四、税制发展趋势
加入WTO以后的深化税制改革必须紧紧围绕我国当前和今后一个时期经济社会发展战略的总体部署，在应对通货紧缩趋势、推进国有企业改革、开发大西北、实施可持续发展战略和科教兴国战略、促进高新技术产业发展等方面充分发挥税收的宏观调控作用。
深化税制改革的目标是要按照建立社会主义市场经济体制的要求，在流转税和所得税双主体并重，其他税种辅助配合的税结构基础上，国民经济持续快速健康发展和满足国家财政经常性预算正常需求的税制体系。
对税制的调整、改革、完善，是在现行税制基础上进行的，是1994年税制改革的巩固、深化、发展。总的指导思想是，完善税制，调整结构，扩大税率，公平税负，强化调控，搞好税费改革，规范分配关系，提高征管效率，增加财政收入，从而进一步增强税收组织收入、促进平等竞争和推动国民经济发展的能力，使依法治税环境得到改善。
适应发展社会主义市场经济和新时期、新形势的要求。在深化税制改革方案的设计和具体操作过程中，要坚持以下几项基本原则：一是依法治税的原则，深化税制改革要有利于推进依法治税；二是提高税收收入占国内生产总值比重的原则，深化税制改革要有利于增强税收参与收入分配的能力，调整宏观分配格局，提高税收在宏观分配体系中的地位；三是促进国民经济持续快速健康发展的原则，深化税制改革要有利于增强税收对国民经济的宏观调控能力；四是进一步公平税收负担、促进平等竞争和实行国民待遇的原则。深化税制改革要有利于实现公平促进效率的提高，同时要遵循税收国际惯例和适应国际税收一体化趋势；五是体现国家发展战略和产业政策的原则，特别是要有利于推进国有企业的改革、推动高新技术产业和环保产业的发展和中西部地区的开发；六是有利于加强征收管理、提高征管质量和效率的原则，任何一项税制改革措施，如果不便于征管，不利于提高征管质量和效率，就不能说是成功的。根据以上思路，在具体税制改革内容上要加强对以下一些问题的：
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（一）深化增值税改革。为了鼓励投资和促进高新技术产为业的发展，要研究将生产型增值税改为消费型增值税的方案，并在试点的基础上逐步实施。由于我国实行的是生产型增值税，购进固定资产不许抵扣所含税金，存在的问题较多：第一，不利于鼓励企业设备更新和技术改造，也不利于扩大投资需求和促进高新技术产业的发展；第二，由于不能彻底消除产品所含税金，不利于我国产品的出口；第三，国际上实行增值税的国家，多数采取的是消费型增值税，生产型增值税不符合国际惯例，不利于我国经济与国际经济的接轨；第四，生产型增值税的税负较高，不利于企业扩大再生产。因此，要研究尽快实施增值税的转型改革。
（二）统一企业所得税，改革个人所得税。要按照公平税负、促进平等竞争的要求和逐步实行国民待遇的原则，合并内外资企业所得税，对内外资企业实行统一的企业所行税。要积极推进个人所得税的改革，建立分类与综合相结合的个人所得税税制。对于工资薪金收入、个体工商户经营收入和承包承租收入实行综合所得征税，按年计征。对其他各种收入实行分类，按月计征。
个人得税执法环境较差现状，还要加快推广实名储蓄制度的进程，建立规范、严密的个人收入监控和纳税人自行申报纳税的体系。
（三）加快地方税改革步伐。一是改革城市维护建设税，使之成为一个独立的重要税种；二是配合我国加入WTO的进程，适时统一车船使用税和车船使用牌照税，统一房产和城市房地产税，改革土地使用税，完善计征办法；三是开征一些新税种，如开征遗产税。
（四）推进费改税进程。要从完善国民经济宏观分配体系着眼，通过费改税，使税收成为规范国家与企业、国家与个人之间分配关系最为基本的，并规范各级政府的收入和支出行为。要结合费改税，逐步提高税收收入占国内生产总值的比重。下一步税费改革的重点：一是实行燃油税。要按照中央的部署，根据宏观经济运行情况适时出台燃油税。二是大力推进税费改革，完善农业税收制度，按照中央的部署，先进行农村税费改革试点，然后再逐步推广。三是推进
社会保障收费制度的改革，研究开征社会保障税。四是推进环保收费制度的改革，研究开征环保税。
