实行消费型增值税的困难与策略
2017-08-16 01:39
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【摘 要】实行消费型增
【摘 要】实行消费型增值税是我国税制改革的必然趋势，但增值税转型面临着很多困难。只有解决了这些困难，消费型增值税才能够顺利进行，增值税对国民经济的积极作用才能得以更好发挥。
【关键词】生产型增值税 消费型增值税 困难 对策
消费型增值税正在东北老产业基地试点之中，并于2007年在中部地区推广应用，在不断的调整中积累着经验。实行消费型增值税是我国税制改革的必然趋势，但目前假如在全国范围内一次性实行消费型增值税，仍面临着诸多困难。如何解决这些困难，在全国范围内推广消费型增值税，兼具理论意义和现实意义。
一、增值税转型面临的主要困难
（一）存量固定资产抵扣本钱过大
实行消费型增值税在固定资产存量和无形资产抵扣方面对国家的财政收进有着巨大的影响。据《中国统计年鉴》资料显示，仅2004年全国产业固定资产净值达52027亿元，若按照增值税基本税率推算，所含税额7559亿元。假如考虑1996年至2004年期间的固定资产净增加值，所含税额将会更大。假如这些税额答应在销项税额中抵掉的话，将对国家的财政收进产生巨大的影响。
（二）无形资产税收待遇不公
由于无形资产的计价十分复杂，按照会计制度“外购无形资产以购买价格进进本钱、自制无形资产以自制本钱进进生产本钱”的原则，若实行消费税增值税，则外购无形资产对应的抵扣税额要比自制无形资产所对应的税额大，对于不同来源的无形资产的税务处理和税收负担明显不同，自制无形资产的税负相对偏重，必将影响企业自主创新的动力。
（三）税收流失风险增加
增值税推行近二十年时间里的最为突出的题目，是纳税人利用增值税扣税机制，通过伪造、虚开、违法代开增值税专用发票进行偷逃税款。固然国家对于专用发票的治理力度不断加强，但依靠现有的治理手段尚不能完全杜尽增值税专用发票犯罪行为。若实行消费型增值税，必然增加其对应的税额，在现有的征管条件下，专用发票的征管压力将进一步加大，税收流失的风险必将更大。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） （四）国家财政收进和企业承受能力同时面临考验
对于国家财政而言，增值税转型必然带来国家税收收进的减少，若在保持现有税负水平的条件下实行消费型增值税，增值税基本税率应进步至23%甚至更多，方可弥补财政收进的不足，但进步税率却又将加大增值税运行的风险，同时，各行业纳税人之间的税负则将由于资本有机构成的高低不同而发生增减变化，传统企业、基础产业、高新技术企业资本有机构成高，税负将大幅下降，传统技术的加工产业资本有机构成低，税负将相对偏重。很显然，传统企业在当前经济结构调整中将面临一定困难，有可能会造成传统企业纳税困难户数增加，增值税运行的摩擦系数加大。
二、实行消费型增值税的主要策略
为了能够较好地发挥转型的积极作用，避免财政收进减收并力争能够增收，应采取适当的增值税转型办法，并实行必要的配套改革措施。
（一）消费型增值税抵扣范围的确定
实行消费型增值税后，可暂把抵扣范围限定为增值税一般纳税人当年新增固定资产中的动产部分，解决固定资产抵扣带来的相关题目。具体措施如下：
1．鉴戒东北老产业基地的成功经验，将存量固定资产排除在抵扣税范围之外
存量固定资产是过往已经形成的资产，对其规定不予抵扣税款，基本上不存在影响企业新投资和技术进步创新的题目。且过往对这部分资产的征税和税收优惠办法多种多样，差别很大，不同资产又有不同的使用年限和折旧金额，情况十分复杂，将其排除在抵扣税范围之外，即避免了客观上难以计算的困难和出现新的矛盾，又避免了增值税转型对财政收进的过度冲击。
2．将新增固定资产中的不动产部分排除在抵扣税范围之外
