重大资产处分税务筹划案例评析
2017-08-19 04:37
导读：财税论文毕业论文，重大资产处分税务筹划案例评析样式参考，免费教你怎么写，格式要求，科教论文网提供大量范文样本：资产处分是企业资本运作的重要内容，其业务构成要素和财务处置方案的多样性
资产处分是企业资本运作的重要内容，其业务构成要素和财务处置方案的多样性，以及现行税制对企业股权转让、法人财产权转移、资产经营管理权让渡等三类企业行为规定的流转税、所得税差别待遇，为企业开展资产剥离经济活动提供了极富想像力的税务筹划空间。 事实上，重大资产处分行为更多地表现为企业发展战略的合理选择，属于企业外部交易型战略范畴中与扩张战略相对应的收缩战略。企业通过剥离不适于其长期战略，没有成长潜力或影响主营业务发展的生产线、事业部、存量动产、不动产、固定资产、无形资产、劳动力甚至分支机构、子公司整体资产，可以优化资源配置效率，提升核心竞争能力和企业在资本市场的价值。 拙文设例论证：依托现行税制提供的法津条件和征管制度保证，经济活动主体运用股权转让和资产经营管理权让渡等方法，可以大大降低资产处分的税收成本，不失为有关利益主体创新资本运营思维和理念的路径之一。 一、 案例描述 为了提高案例的探讨价值，笔者综合多个实际案例设计成案例模型如下，其内容主要由三个存在关联关系的经济合同组成。 合同A：丙企与其贷款担保方丁企（有限责任公司，增值税一般纳税人，以下简称丁企）就丁企因承担连带保证责任代为清偿丙企应付到期银行贷款本息款3200万元后依法向丙企追索债务一事达成以资抵债协议，涉税要点如下： 鉴于丙企、丁企之间存在反担保法津关系，双方协议以丙企设定反担保义务的厂房及厂房占用土地的使用权作价3000万元抵偿丁企债务，另200万元债务由丙企以货币资产偿付。 合同B：内资企业甲（有限责任公司，增值税一般纳税人，以下简称甲企）与内资企业乙（有限责任公司，增值税一般纳税人，以下简称乙企）就甲企将其子公司丙（有限责任公司，增值税一般纳税人，系甲企上游加工企业，以下简称丙企）资产转让给乙企事宜达成协议，涉税要点如下： 1. 丙企存货中计有原材料、燃料、半成品、产成品共折价1170万元转让乙企； 2. 存量固定资产中除去用于清偿丁企债务的厂房共折价2000万元转让乙企； 3. 存量资产中无形资产折价800万元（其中土地使用权折价500万元，专利技术折价300万元）转让乙企； 另查明： 1. 丙售乙企固定资产折价中含应征消费税的小汽车三辆折价23万元（均未高于原值），含转让价高于账面原值的设备转让折价142.5万元（原值140万元），含不动产折价600万元； 2. 丙企作为
