国外环境税收制度的功能研究(2)
2017-08-27 05:04
导读：在大多数国家，税负的水平已经相当高。在这种情况下，要开征任何一个新的税种都会遭遇到 政治 上和社会上的阻力。为了使环境税克服这些阻力，许多
在大多数国家，税负的水平已经相当高。在这种情况下，要开征任何一个新的税种都会遭遇到
政治上和社会上的阻力。为了使环境税克服这些阻力，许多国家都在推行环境税的同时坚持税收中性原则。具体的做法有这样几种：一是将环境税税款直接返还给纳税人。例如，直接将税款退回给纳税人用于治理污染或鼓励其向环保领域投资；挪威将征收二氧化碳税收取的税款通过降低企业缴纳的社会保险税金额，资助企业进行污染治理或安装防治污染设施等方式返还给企业。二是减少其他税收。例如，降低所得税、资本税、消费税的税率等方式。1996年荷兰在推行能源税时，政府通过改革个人收入税，如降低针对第一收入等级的税率，提高免税额度，提高对老年人扣税的标准等方式，将税收收入返还给纳税的家庭。三是将环境税税款返还到其他相关领域。例如，将来源于垃圾税的税款返还到垃圾处理领域。
二、国外环境税收制度的功能分析
环境税收制度在西方国家实施后，在减少污染、保护环境、推动环保技术革新等方面已取得积极进展，显示出这项制度强大的生命力与活力。环境税收制度的功能概括起来，主要有以下几个方面：
1、环境税能增加国家的财政收入，该收入可用于改善环境。或者用于降低对劳动、资本和储蓄的征税。在环境政策中使用环境税的主要经济原因是把被称为“外部性”的污染费用和其他费用引入产品和服务的价格中。这类污染费用是经济活动的副产品，并没有包括在生产者或消费者直接支付的价格中。例如，以煤为动力的发电厂所产生的污染导致了酸雨的产生，而酸雨并未给从发电厂获利的人和国家的土壤、植被造成直接的破坏。获利者所支付的成本中没有包括这些外部性费用。而环境税正试图将这些外部性费用引入价格中，即所谓的外部性的内部化。在推行环境税制度后，即使生产者和消费者不完全停止对环境可能造成负面影响的活动，那么他们也需要为这些活动缴纳额外的税款。这些税款形成国家的财政收入，可直接用于解决环境问题，或者用于补贴生产者或消费者作出对环境有利的行为。当然，在国家开支不变的情形下，这些收入也可能减少对劳动、资本和储蓄的征税。这说明环境税可把向“好的东西”(如劳工、资本)征税转变为向“坏的东西”(污染)征税。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） 2、环境税为消费者和生产者提供刺激，使他们改变行为方式，用生态化的方式使用资源和开展生产，进而促进创新。因为价格是决定经济行为的因素之一，因此，通过征收环境税会增加某些产品的价格，进而将对相关生产者和消费者的行为产生刺激。这种刺激作用主要表现在两个方面，一是直接刺激相关生产者和消费者由危害环境的行为转向对环境无危害或少危害的行为。例如，如果硫排放要征税，排放者就会受到一种刺激，通过使用其他替代材料或工艺以不排放、减少排放。与其他环境政策工具相比，税收的见效期间相当短，一般只需要2至4年。例如，瑞典在推行硫税的2年内，燃料中硫含量平均值下降幅度非常可观，达到了40％。丹麦在推行废物税后，6年内建筑废物的再利用率从12％急剧上升至82％，因为其所征收的废物税达到了处理废物费用的2倍。二是企业在追求利润最大化的驱动下，环境税的征收将刺激企业通过技术革新等手段改进生产技术，积极创新，提高资源的利用效率，减少污染排放，最终实现经济效益与环保效益的双赢，这就是所谓的革新刺激。
理想化的状态是通过征收环境税，刺激生产者和消费者改变行为模式，促使污染者不断寻求减少污染的方法和技术，达到鼓励创新和持续刺激的效果。但是，价格仅仅只是诸多影响经济行为的因素之一，所以，环境税制度的推行能否真正起到上述刺激作用，还要取决于其他一些相关因素。例如，如果缺乏可靠的可替代的公共交通或自行车这种交通工具，光依靠推行燃油税制度将无法减少汽车的生产和使用。因此，环境税制度的推行还需要有“一揽子政策”提供支持。例如，欧洲无铅汽油税的实施卓有成效，原因就是在推行无铅汽油与含铅汽油的差别税率的同时，还采取了许多措施让消费者意识到含铅汽油的严重危害性，例如，对孩子大脑发育的危害。
