经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠(3)
2017-08-27 06:32
导读：三、国际税收竞争与税收优惠带给我们的政策启示 1 在积极参与国际税收竞争的同时，注意国际税收的协调 按照国际税收竞争的后果划分，有正常的国际
三、国际税收竞争与税收优惠带给我们的政策启示 1 在积极参与国际税收竞争的同时，注意国际税收的协调 按照国际税收竞争的后果划分，有正常的国际税收竞争和有害的国际税收竞争，即“恶性国际税收竞争”。正常的国际税收竞争是我们要大力参与的，有害的国际税收竞争是我们要尽量避免的，“恶性国际税收竞争”会给参与国的经济带来极大的不良，需要各个国家进行国际税收的协调。当然，参与国际税收协调，各国在获利的同时也会付出一定代价，通常税收协调是以让渡一部分税收主权为代价的。 如果不对税收竞争进行一定的制度性协调，最终付出的代价将是各国税收主权的丧失。国际税收协调是一项极其复杂的工作，它既要维护各国选择其税收政策的自由，又要使其遵守国际准则。但是，在执行中没有可以衡量的标准，过度的协调也会变成有害的协调。因此，国际税收协调需要谨慎执行。
2 把握好运用税收优惠方式参与国际税收竞争的“度” 从某种程度上来讲，国际税收竞争就是税收优惠的竞争。要加强对税收优惠政策的严格管理，加强税收立法、司法及行政性管理活动以防止税收优惠政策制定的随意性，以及税收优惠政策被滥用。税收优惠是参与国际税收竞争的重要手段但不是惟一手段，随着经济的、具体情况的变化，各国应从国家利益最大化的角度出发采取最有利于本国发展的策略，所以说，税收优惠的使用应具有时限性。另外，税收优惠的使用在程度上也受到这样或那样的制约，如财政方面收入因素的制约、国际税收政策协调的制约等。因此，要把握好运用税收优惠方式参与国际税收竞争的“度”，以期实现国家利益的最大化。要转变引资理念，实现以优化税收环境吸引外资为主代替以税收优惠为主吸引外资的战略转变。税收环境的优化主要以税收手段和其他配套措施的完善为主要，通过提供优质公共产品和公共服务来实现。
3 规范我国税收优惠政策，建立符合经济全球化发展趋势的标准税制 根据国际货币基金组织有关专家提出的标准，一个合理和“标准”的税收制度应符合以下几个基本条件：一是税类、税种较少，主要包括进口税、货物税（有选择地征收）、一般销售税（包括增值税）、个人所得税、公司所得税和财产税；二是税率档次不多，边际税率不宜过高；三是税收优惠和税收减免应尽量地少，以减少税收的管理成本；四是各个税种基本要素的规定应基本一致。[4]如增值税、公司所得税、个人所得税及保障税等世界性税种的内容，只存在着大同小异的具体规定。此外，税制建立以后，还应建立合理、并具有国际化标准的征管制度。从国民经济利益最大化的原则出发，实施税收优惠政策的同时考虑标准化税制的建立，用科学发展观来指导税收与实践。在我国现阶段，可以从以下几方面来规范现行税收优惠政策： （1）对产业性税收优惠政策进行调整。具体来讲，对能源、高新技术和促进我国环境保护的产业和项目，可根据需要给予不同程度的税收优惠，取消对一般加，特别是劳动密集型产业的税收优惠。 （2）对区域性税收优惠政策进行调整。建议取消现存对沿海、沿江、沿边、特区、开发区的多层次优惠，而保留五个特区、上海浦东新区的优惠政策。对中西部环境较好的地区可予以重点扶持，培育新的经济增长点，设立“特区”，在特区内内外资企业均可以享受同等的税收优惠，最终通过这些“特区”的发展带动广大中西部的全面发展。当然，国家确定的“老、少、边、穷”等落后地区也可以享受这些税收优惠，鼓励内外资企业向中西部和“老、少、边、穷”地区投资开发。 （3）规范税收优惠的方式。应迅速实现以直接优惠为主向以间接优惠为主的转化，采取优惠税率、定期减免、弥补亏损、加速折旧、税前扣除、延迟纳税等多种优惠形式，建立一套事前优惠加强引导、事中优惠降低风险、事后优惠利益激励的税收优惠体系。 （4）开展税收优惠政策的实证研究。将引进的外资额与资本外逃的数额相对照，进行动态跟踪，可以轧差得出一国的经济资源是净流入还是净流出。因此，国家在制定税收优惠政策时应进行全方位的考虑，而不是只盯着外资看，以免形成引进的少、流出的多的不利局面。
