我国现行税制对产业链延伸的影响及对策
2017-08-28 05:39
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内容摘要：
内容摘要：产业链延伸能够优化我国的产品结构和经济结构，带动区域经济乃至全国经济的一体化发展，但我国现行税制存在的税权过度集中、地方税规模过小、内外资企业税制不统一及税收征管制度中存在的地方保护主义等因素不利于产业链的延伸。因此，基于延伸我国产业链的客观要求，应通过制度的设计和创新来进一步完善我国的税收制度。
关键词：产业链延伸，税制，税收管理权限
哈佛商学院迈克尔·波特教授对产业链的理论问题进行了较为深入的研究，他在《国家竞争优势》以及《群聚区和新竞争经济学》等著名论著中率先提出了“产业群聚”的概念，认为产业群聚的形成会大大提升一国的国际竞争力。尤其重要的是，波特还通过对加利福尼亚葡萄酒群聚区以及意大利皮具时装群聚区的考察，发现这些群聚区都是以“产业链”作为骨干串联起来的。于是部分学者对产业链开始进行深入的研究，并给产业链下了各种各样的定义。郝礼翰认为产业链是从供应商开始，经生产者或流通业者，到最终消费者的所有物质流动。哈里森将产业链定义为将采购的原材料转换为中间产品和产成品，并且将产成品销售到用户的一种功能性网链。
西北大学博士生导师周新生等编著的《产业分析与产业策划：方法及应用》给产业链下了这样一个定义：“产业链是指一产业在生产产品和提供服务的过程中按内在的技术经济关联要求，将有关的经济活动、经济过程、生产阶段或经济业务按次序连接起来的链式结构”。应该说，这些定义都对产业链的内涵作了较为科学的揭示。笔者认为，随着经济的发展，产业链的内涵在不断丰富和深化，究竟如何给产业链下定义并不重要，重要的是深刻领会和把握产业链这种链条式的关联关系形态的本质。产业链是产业部门内在的技术经济关联的反映和表现，是生产力发展和社会分工日益扩大化的产物。 产业链延伸能够优化我国的产品结构和经济结构，带动区域经济乃至全国经济的一体化发展，而税收是政府调节产业结构、优化资源配置的重要手段。所以，税制的具体状况如何，直接影响到我国产业链的延伸。本文试图从广义的税制视角来探讨一下当前税制中影响甚至阻碍产业链延伸的一些具体因素，并提出相应的改进建议。
一、产业链延伸的表现形式及条件要求 1.产业链延伸的表现形式。(1)从产业链上各节点所在区域上看，产业链延伸有区域内延伸和区域间延伸。所谓区域内延伸是指延伸后的产业链的所有节点均在一个地区内，即产业链延伸的范围局限在一个地区内部。所谓产业链的区域间延伸是指延伸后的产业链的各个组成部分不在同一个地区，即产业链的跨区域延伸。也就是说，产业链在宏观经济视野里是环环相扣而完整的，而从区域经济视角看，链条不一定就是完整的，某个特定区域可能只有一个完整链条，也可能只有一条完整链条的一部分节点。(2)从产业链各节点的来源方式上看，产业链延伸有自身分化延伸和不同关联企业问由于连接、联合和重组而延伸。随着技术进步和专业化分工的不断深化，从原材料供应、制造加工、组装分销到最终用户等过程中的有些环节，独立性不断增强，脱离了原有企业，成为了一个独立的企业。这样，由一个大企业内各个组成部分所组成的供应链形式的产业链通过自身的分化使产业链得到了延伸。另外，随着经济和制度环境的改善，一些作为孤环和断环而存在的关联企业也可能会实现某种形式的接通和重新组合而形成产业链条。(3)从产业链延伸的方向上来看，产业链延伸可以表现为纵向延伸和横向延伸。前者又可分为前向延伸和后向延伸。所谓前向延伸是指某企业通过一定的方式取得对本企业的产品加工或销售系统的控制权或所有权，从而使企业已有的业务范围沿着供、产、销的方向所作的延伸，如石油开采企业开办炼油厂就属于产业链的前向延伸。所谓后向延伸是企业通过兼并、收购、自办等形式取得对供应源的控制权或者所有权，使现有企业的业务范围沿着销、产、供的方向所作的延伸，如加工企业向原材料生产发展就属于后向延伸。所谓横向延伸是指某企业通过对经营同类业务的企业收购、兼并或与之进行联合经营，使现有业务范围作横向扩展，以扩大经营规模，降低成本，增强竞争实力。如海信电器公司跨地区兼并淄博电视机厂和贵阳电视机厂就属于产业链的横向延伸。 2.产业链延伸的条件要求。前已述及，产业链的延伸有不同的表现形式，但无论哪一种形式的延伸都是产业链的空间分布的适应性调整，是各种资源的一种优化组合和连接，是一种帕累托改进。而要使这些调整和改进能够迅速得以实现，除了企业间的关联性和互惠互利的要求以外，畅通的物流渠道、发达的要素市场、快速的信息传递、公平的竞争环境和其他有利于促进产业链延伸的公共物品和服务也是不可缺少的，甚至在某种情况下起着关键性的作用。而这些条件的实现很大程度上都和税收制度有着非常直接的关系。税制有广义和狭义之分。广义的税制是指国家税收方面的法律法规、税收管理体制和征收管理办法的总称；狭义的税制是指各税种的法律法规，即税法。按照新制度经济学的解释，制度的设计具有一系列非常重要的功能。舒尔茨在1968年发表的《制度与人的经济价值的不断提高》一文中，论述了制度的五种功能：提供便利、降低交易费用、提供信息、共担风险和提供公共物品与服务。卢现祥在1996年出版的
