析我国税制进一步改革的经济和社会基础(3)
2017-08-31 03:28
导读：五．全球化与税制改革 著名作家龙应台在她的著名演讲《全球化了的我在哪里》中细数了一天24小时从晨起到入睡经历的使用西化商品和声讯以及劳务的过
五．全球化与税制改革
著名作家龙应台在她的著名演讲《全球化了的我在哪里》中细数了一天24小时从晨起到入睡经历的使用西化商品和声讯以及劳务的过程。衣、食、住、行、育、用，每一方面都有全球化的影子。我们生活的这个世界，在商品经济逐渐主宰舞台的过程中，已经渐渐变得亲密和靠近。 世纪之交，我国加入了WTO，外界的影响我们更加无从逃避，而且这影响变得越来越直接。比如我国想让内外资的税收待遇靠拢，就只能内资就外资，因为全球都在减税，我们现在不能加重外资的税负。税收优惠的减少，也需要很慎重，因为全球化的世界资金会很快地因为利益而流动。 内外资企业所得税的合并同样和全球化有关。在我国现行税制中，内外资企业的税负并不相同，据一些资料反映，外资企业的税负要比内资企业低1/3到1/2左右，随着
世界经济一体化程度的加深，对外资企业的超国民待遇，不仅不利于内资企业参加国际竞争，而且会导致内资企业在国内市场占有率的下降，从长期看不利于民族的发展。 为了帮助我国企业参与国际市场竞争，我们还要建立、规范、合理的出口退税制度并积极稳妥地实行，真正实现“征多少，退多少”，及时退税，确保产品零税负出口，提高出口产品的国际竞争优势。 在个人所得税方面，也要与国际接轨，对外国公民既不要有税收歧视，也不必要给予超国民待遇，应该使得外国公民和我国公民在纳税范围、方式，起征点，费用扣除等方面都享受相同的待遇。另外，随着全球化趋势的加强，我国和国外的经济外来进一步密切，国外投资必定进一步增加，在这种情况下，要加强国际税收的征管和立法，加强国际避税与反避税的。 加入WTO后，在税收安排上影响最大的无疑是关税了。WTO的一个基本要求，就是打破国家间的各种贸易壁垒，促进经济贸易自由化。在关税方面，按照我国加入WTO时的谈判承诺，到今年关税税率的平均水平要降到10%左右。总体是一个较低的水平，这时我们就需要对税制进行进一步的安排：一是关税收入减少的同时应该通过规范优惠和加强征管进行弥补；二是低关税只是一个整体水平上的要求，我们还可以通过调整关税结构来达到保护部分产业的目的。比如对进口原材料、中间产品、最终制成品可以遵循从低到高的结构来征关税，以体现我国对进口相关产品的偏好；再比如对比较优势明显的产品、比较优势不明显的产品和缺乏比较优势的产品也可以按照从低到高的税率来计征，以体现我国对相关国内产业的保护。另外，我们还要利用WTO对国内幼稚工业的相关保护条款，发挥关税对民族工业应有的保护作用。总之，加入WTO后，在进出口许多产业的格局都发生了很大的变化，非常需要对税制做出相应的变革。 目前我国税制非常不适应全球化趋势的一个方面是税收优惠的不规范。WTO要求公平竞争，公平竞争就要求优惠不能因资金来源而不同。具体地说，这方面应该进行的改革有，一是用法的形式规范税收优惠的形式，包括减免税、税收抵免、出口退税、加速折旧等；二是改变税收优惠的对象，从产业优惠、区域优惠到具体的产品优惠、项目优惠转变，更好地体现国家的政策意图；三是统一税收结构，包括统一内外税收、统一各地区税收、统一各类外商的税收优惠。
六．小结
本文谈的是税制进一步改革的经济和社会基础，经济和社会，万象千姿，囿于学识之限，颇有挂一漏万的感觉。于是只选了以上的几个方面，分别按照经济增长、和谐社会、科学发展、政治文明和国际接轨的时代热点来思考税制方面应该有什么样的相应安排，在思考中发现，窥一斑有时真的能见全豹，只是税制改革这样一个话题，就是社会万象的投射。 ： 刘佳《中国加入WTO背景下新一轮税制改革的研究》 《黑龙江对外经贸》2005年第6期 孔繁来 《当前的税收形势与税制改革》 《
河北经贸大学学报》2005年5月 刘蓉《新一轮税制改革展望及评析》 《
广东商学院学报》2005年7月期 曾庆宾，何志静《税制改革与产业结构优化》 《暨南学报》2005年第3期 傅京燕 《OECD国家的绿色税制改革及其启示》 《绿色经济》 吴章《今后5—10年中国财税体制改革十大战略问题》 《中国石油与化工》 逄锦聚 《科学认识当前中国社会经济若干热点问题》 芮训媛 《国际税改理论及对我国税制改革的借鉴》 《铜陵学院学报》2005年第6期 杨文利《中国税权划分问题研究》 中国税务出版社 孙开《财政体制改革问题研究》 经济科学出版社 薛涌《从基层自治看房地产税》 《南方周末》 黄继忠《省级财政支出制度：委托代理关系下的分析》 《经济社会体制比较》2003年第6期
