公共财政改革与中国持续发展（２）
2017-09-02 06:52
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2.正酝酿着新一轮的税
2.正酝酿着新一轮的税制改革，面临税收减少的压力 中国政府急需财政收入来提公共产品和进行收入再分配。然而，国家也面临税收减少的压力。 内外资所得税合并已讨论很久，改革势在必行。近年来，对国内企业不平等征税的不满越来越多。对国内企业征收的企业所得税税率是33%（其中30%归中央政府，3%归地方政府），外资企业和外商投资企业在开放地区的所得税率只有15%或22%……此外，外国投资者还享有两免三减的优惠政策。中国企业过去靠逃税、避税来减轻税负。随着企业财务系统的不断完善和国家税收征管力度的不断加大，企业的实际税收负担越来越重。统一对国内和国外企业的所得税率，降低内资企业所得税大势所趋。新古典学家认为最优的资本所得税率应该是零，呼吁取消资本所得税，认为这样可以提高经济效率。随着减税浪潮席卷全球，许多国家都降低了资本所得税。比如爱尔兰将公司所得税从43%降到12.5%，成为欧洲经济增长最快的国家。中国内资企业所得税的减少会造成国家税收的减少。 增值税改革已提上议事日程。目前我国实行的是产品型的增值税。这种增值税的税基为国内生产总值。标准税率为17%.增值税是政府的主要财政来源，占到总税收的近50%，是世界上增值税占税收总额最高的国家。中国没有从增值税税基中扣除投资，也不扣除折旧，因而增值税实际上是单一的国民生产总值税。在大多数欧洲国家，增值税是消费型的，也就是说投资会从税基中扣除。采用消费型的增值税的目的是刺激投资。然而，中国有世界上很高的储蓄率和投资率。降低增值税的试验已在东部的老基地开始，包括机械制造、石化产品、汽车、冶金、造船、高和食品加工等工业部门。我最近对增值税的一个发现，从消费型的增值税向收入型的增值税转化会使中国政府减少14%的财政收入。这是一个很大的数字。 免了农业税，减轻了农民负担。2003年农业各税收入占税收总收入的4.35%.最近又将个人所得税起征点从800元提高到1500元，以减轻城市低收入者负担。这些都减少财政收入。据测算，调整后每年个人所得税总体要减少200亿，占目前国家税收的总额2万多亿的1%. 企业所得税和增值税改革都可能造成税收的减少。 3. 国债发行的潜力有限 改革开放后中国放弃了“既无内债也无外债”的政策。中国财政自1970年代末出现赤字，但整个1980年代赤字相对很小。例如，1989年的预算赤字是159亿元。1993年中国通过一部禁止财政部从中国人民银行透支的。随后财政赤字开始增加。在1997年政府预算赤字达582亿元。1997年亚洲危机后，中国政府采取扩张性财政政策。1998年政府预算赤字增加到922亿元，1999年1，744亿元，2000年2，491亿元，2001年2，517亿元，2002年达到3，150亿元（国民生产总值的3%）。 积极财政政策的目标是刺激内需，然而效果似乎不显著。在1997年，个人国内消费和投资支出是62，803亿元。在2002年是82，667亿元。在这期间，个人国内消费实际年增长率是7.36%.1997年人均国民生产总值是6，054元，2002年是8，184元，实际平均年增长率是7.9%.低于税收收入和政府支出增长率。 中国实行扩张性财政政策有其客观原因。首先，中国税收占国民生产总值的比重偏低，没有多少减税的余地。1978年财政收入占国民生产总值的比重为31%，1985年为22.4%，1990年为15.8%，1997年为11.6%，2000年为13.9%.其次，中国储蓄倾向很高，储蓄率近年来达40%以上，减税对内需的刺激作用有限。当然，这里还有个减什么税的。 中国经济增长多年来一直领先世界。经济增长率如此之高，为什么还要实行扩展性财政政策？一种可能的解释是，中国经济不平衡，只有在高速增长的情况下，落后部门和地区才能生存发展。然而，在经济高速增长时期，实行高赤字财政政策，累积大量公债，经济衰退时怎么办？那时赤字必须更高，债务负担会更重。因此，继续实行扩张性财政政策终归不是上策。面对投资过热的形势，中国政府已决定淡出扩张性财政政策。
四、改革财税体系促进中国持续和谐发展
