评价网 > 科教论文 > 经济学毕业论文 > 财税论文 > 正文

我国增值税转型的影响分析(2)

2017-09-07 06:46
　　3.增值税转型可以避免重复征税，还原税收中性特征
　　生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额，使其无可避免的带有阶梯式流转税的各种弊端。增值税转型彻底消除了重复征税，对所有交纳增值税的企业都具有一定减税效应，减轻企业的税收负担。消费型增值税使外购固定资产的进项税额同外购原材料、燃料动力、包装物一样准许抵扣，使同一商品只要最终价格相同，税收负担即保持一致，增值税的征收不因生产或流转环节的变化而影响税收负担，还原了增值税的中性特征。
　　4.增值税转型有利于扩大内需，应对金融危机
　　目前美国次贷危机的影响已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象。我国在这种形势下适时推出增值税转型，对于克服国际金融危机对经济，特别是实体经济带来的不利影响具有十分重要的作用。国家税务总局税收科学研究所研究员张培森说：“增值税改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需的重要手段。”消费型增值税可以刺激高新技术投资，加速固定资产更新改造。投资的增加使社会购买力提高，扩大了投资中所需商品的需求，可以缓解物价下降和产品销售困难的局面。
　　5.增值税转型有利于简化操作，提高征管效率
　　消费型增值税计税时，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。此种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理。避免了生产型增值税计税核算时，区分允许抵扣和不允许抵扣项的繁重工作量，同时大大减少税务机关的检查和监督工作，降低了征纳成本，提高了纳税效率和征管效率。
　　6.增值税转型可以实现全面退税，促进对外贸易发展
　　出口退税是国际上通行的一种奖励出口措施，出口产品采用零税率，可以使本国商品以不含税价格进入国际市场，增强市场竞争力。我国虽然也实行出口退税，但由于此前的生产型增值税在税额计算中不抵扣固定资产部分，因而在退税金额中也就不包括为生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金，退税不彻底导致固定资产所对应的税额成为出口产品成本的构成因素之一,，使之在与外国不含税产品的竞争中，处于不利的地位。消费型增值税则可以对出口产品实现全额退税，保证了出口产品以不含税的价格进入国际市场，提高了国际市场竞争力，促进促进对外贸易的发展。
　　7.增值税转型可与国际惯例接轨，加速税收国际化进程
　　世界经济一体化进程加速了税收的国际化。在税收国际化进程中，要求区域内税收制度与国际接轨，融入到世界经济有机整体之中。当今世界上开征增值税的140多个国家和地区，大部分国家和地区实行的是消费型增值税，只有我国等少数几个国家实行生产型增值税。如果我国继续实行生产型增值税，将会妨碍中外企业间的正常交流。增值税转型可以使我国的增值税制与国际惯例接轨，对减少贸易摩擦、促进中外企业间的正常交流具有重要意义。
　　
　　三、增值税转型可能的负面影响
　　
　　1.增值税转型短期内将造成财政收入的减少
　　生产型增值税由于对固定资产所含税额不予扣除，在很大程度上保证了中央和地方的财政收入。转型改革后，由于消费型增值税的计税基数坚守，在在原税率不变的情况下，必将带来财政收入的减少。学术界关于转型改革对财政收入影响的预测差别很大，从500亿元到2000亿元不等，差别主要来自口径和时间的不同。但根据财政部静态估算，转型改革将使财政减收超过1200亿元。对于政府财政来说，增强财政承受能力，即如何弥补转型所带来的财政缺口，是最为现实和棘手的问题。 　　2.增值税转型可能引发局部投资过热 （科教作文网http://zw.nseAc.com）
　　在各种类型增值税中，消费型增值税推进投资增长的作用最大，且特别有利于促进固定资产的投资。相比较而言，消费型增值税投资越多，实际税收负担率越低，投资越少实际税收负担率越高，投资增加对增值税税收负担影响的程度最高。从经济周期的角度分析，消费型增值税在经济出现萧条时，可以起到保护投资，刺激经济增长的作用，而在经济繁荣时期，则可能导致通货膨胀的加剧。当前我国对投资主体的产权和权益约束机制还很不规范，一些行业仍存在“投资饥饿症”，并已出现局部投资过热现象，在此情况下进行增值税转型改革，势必会从总量上激励投资，这将不利于解决业已存在的投资结构严重失衡的矛盾，引起局部地区投资需求过旺，并可能导致需求拉动型通货膨胀的迅速蔓延。