中国入世后税制改革对美国在华投资的影响(2)
2017-09-17 06:03
导读：1、统一内、外资企业所得税制度，同时，从原则上说，对外资企业与内资企业统一征收城市维护建设税、耕地占用税、教育费附加以及其他流转税。但是
1、统一内、外资企业所得税制度，同时，从原则上说，对外资企业与内资企业统一征收城市维护建设税、耕地占用税、教育费附加以及其他流转税。但是，这里必须明确的两点是：第一，统一内、外资企业所得税，必须同时降低企业所得税名义税率和实际税率，达到外商认为在中国的投资回报率，应高于其在本国和其他国家与地区的投资回报率，且具有预期相对稳定，甚至不断提高的投资回报率。否则，外商就不愿再在中国投资。第二，根据WTO关于国民待遇的原则，外资企业应享有不低于内资企业享有的待遇，但对外资企业享有的优于内资企业的“起国民待遇”，WTO并没有作出限制，即WTO规则在国民待遇的总体原则上并未排斥优惠条件。因此，调整外资企业税收优惠政策，并非取消对外资企业的税收优惠政策。这一点，可在中国政府目前仍继续执行的西部大开发，对外资的税收优惠政策规定中找到根据。从税收政策调整思路上看，今后税收优惠导向，将更多地放在产业政策上，即以产业发展政策作为设计税制优惠政策的依据。因而，认为中国将取消或降低对外资的税收优惠政策的看法是不能成立的。
2、将现行的“生产型”增值税改为“消费型”增值税，同时，将增值税的征收范围扩大到建筑业、运输业等。当然，考虑到增值税制度改革对财政收入和产业结构调整的影响，这一改革就只能是渐进的，可先在税收负担较重，资本有机构成相对较高，技术密集型的高新技术产业推行。这样有利于吸引外商对这类产业的直接投资。待条件具备后再全面推开。当前中国政府谨慎改革增值税制度的原因，主要考虑这项改革会带来增值税收入的减少，影响财政收入。
3、消费税制度改革，主要是调整消费税的征税项目。对已成为大众消费品的化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石等，或降低税率，或取消消费税。对小汽车，应取消消费税。另外，选择增加新的征税项目，如对高级裘毛皮革制品、含磷洗涤剂、高尔夫球、游艇等征收消费税，以调节高收入者的消费和有利于环境保护。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 4、调整和完善出口退税政策，实行彻底的退税办法，将以前实行的“先征后退”，按分配指标退税，改为“免抵退税”。政府已从2002年1月1日起对生产自营出口或委托外资企业代理出口的货物，全面实行“免抵退税”办法，即将大部分税款直接免掉，最后免抵不够的再给予退税。这样就少占用企业的资金，直接把出口退税的利益给予生产企业。另外，还要特别注意完善农产品的出口退税政策，以有利于中国农产品参与国际市场竞争，减轻入世后中国农业所受到的冲击。
5、从形式到实质上统一涉外税收政策，强化税收政策的统一性，增加透明度，为外商提供一个政策透明，信息充分，诚信引资，平等竞争的税收环境。从建设诚信政府的高度，规范各级政府处理涉外税收的行为。
6、个人所得税制度的改革主要包括：将分类税制改为综合和分类相结合的税制；调整应税、免税项目，即合并性质相同的项目，适当增减免税项目；提高费用扣除项目；调整超额累进税率和级距，坚持在不提高最高边际税率的前提下，通过简化级距，调整中间税率，适当降低低收入者税负，适度调高中、高收入者税负。创造条件，逐步缩小中国公民与外籍人员费用扣除标准的差距。
三、中国税制改革对美国在华投资
从总体上看，入世后中国税制改革和税收政策调整，对美国在华投资的影响是积极的，具体表现在以下几个方面：
1、按WTO规则，统一内、外资企业所得税制度，调整对外资企业的流转税政策，会带来企业所得税名义税率的降低。同时，由于中国仍继续实行对外资的税收优惠政策，因而美国在华投资的投资回报率不会降低，在某些时期特定的条件下还会提高。例如中国政府现在实施的西部大开发的税收优惠政策，就做了十分明确的规定，其要点是：(1)对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年－2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税；(2)经省级人民政府批准，民族自治地方的外商投资企业可以减征或免征地方所得税；(3)对在西部地区新办、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。2、“生产型”增值税转变为“消费型”增值税，如果暂不全面推行的话，会先在技术密集型的高新技术产业推行。而美国在华投资中的制造业投资，在技术密集型产业和深加工行业占有较高比重，同时在某些一般性加工的比重也较高，因而美国在华投资从增值税转型中可获取高于其他外资的利益，从而保证美国在华投资获得最高的整体利益。3、消费税制度改革，调整消费税税目，特别是小汽车消费税的取消或税率的大幅降低，有利于美国企业加大对中国汽车工业的投资。其他税目的调整，也有利于美国企业在华投资结构的调整。4、出口退税政策的调整，会越来越有利于美国在华投资，美国企业会加大与中国企业的联合与合作，共享出口退税政策带给双方的利益。，在进口环节的税收减免上，外商投资鼓励类产业及优势产业的项目，在投资总额内进口自用设备，除所列不予免税进口商品外，免征关税和进口环节增值税。5、随着涉外税收政策的统一，美国在华投资将获得更加公平的待遇。特别是随着第三产业部门对外开放度的提高和全部放开，庞大的美国在华投资，除了继续在房地产业、服务业、批发和零售贸易、交通运输和电信业加大直接投资外，可以凭借其强大的资本，参与中国的银行、保险和证券业的市场竞争，可以公平享受税收优惠政策带来的利益。
