销售退回的税务及会计处理(2)
2017-09-18 02:55
导读：3、属于资产负债表日后事项的销售退回。 这种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品销售，在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售
3、属于资产负债表日后事项的销售退回。
这种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品销售，在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项，应按照调整事项的处理原则，通过“以前年度损益调整”科目核算。
例：光扬公司于2003年12月19日赊销给华东物资公司产品一批，售价为100000元，适用增值税税率为17%，其成本为52000元。假设光扬公司的销售退回发生在2004年3月9日，适用所得税税率为33%，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金，则应在2004年账面做如下调整分录：
（1）借：以前年度损益调整 100000
应交税金-应交增值税（销项税额）17000
贷：银行存款 117000
（2）借：库存商品 52000
贷：以前年度损益调整 52000
（3）借：应交税金-应交所得税
