偷逃税理论分析与对策研究(2)
2017-09-22 01:08
导读：二、对偷逃税的对策 本文从几个方面探讨解决我国偷逃税问题的对策。 1.在税制建设上，坚持简明、高效、低税负、宽税基的方向 （1）高税率往往会使纳
二、对偷逃税的对策 本文从几个方面探讨解决我国偷逃税问题的对策。 1.在税制建设上，坚持简明、高效、低税负、宽税基的方向 （1）高税率往往会使纳税人感到负担沉重。根据前面，在高税率的情况下，偷逃税的预期收入增大，诱惑增大而使他们加人偷逃税的行列中。因此，政府降低平均税率、缩小税率级次差距可以减少偷逃税的利益刺激，减少这种行为的发生。 （2）简化税制，使税收法规条文趋向简单，堵塞税收漏洞，而且使纳税人易于了解，减少无知性税收不遵从。税制的简化还能够降低纳税人的奉行成本，使纳税人感到公平和简便，增强纳税人对税收的遵从性，从而减少偷逃税的发生。 （3）取消或规范税收优惠与减免。各种税收优惠和减免是造成税制复杂的重要原因之一，客观上导致了税收出现各种漏洞的重要根源。我国目前税收优惠和减免过多过滥的情况比较严重，直接导致了税收收入的损失。税收优惠和减免过多且不规范，为利用这种不规范而造成的漏洞进行偷逃税提供了条件，打开了方便之门，而且由此导致的纳税人不公平心理也容易激发纳税人的偷逃行为。因此在税制改革中，应按照“尽量少的优惠减免，尽量规范明确的形式”的原则，把目前税收优惠减免压缩控制在最低限度之内。对于确实有必要保留的税收优惠减免，应在税法中统一规范，建立一套完整的关于税收优惠减免的制度规定，明确可以享受优惠减免的条件，明确优惠减免权的归宿。 2.健全化的税收征管制度，加强税务稽查和处罚力度 （1）目前我国税收征管制度和水平严重滞后，征管工作中问题较多，是导致偷逃税严重的重要原因。因此，应把加强税收征管工作作为治理偷逃税的基础工作。完整的税收征管，保证税收征管有法可依。税收征管具有健全的法制保障，是税收征管从申报纳税、立案稽查、违规处理、保护纳税人权力等等都有一套严密的法律制度作为保障和依托。 （2）赋予税务部门更高的权威。明确税务部门代表国家的利益，应具有很高的权威性，银行、海关、工商及其他部门有义务配合税收执法行为；建立税务警察制度，打击各种偷逃税活动；还可以设置税收法庭，使涉税案件独立于一般民事案件由税务机关审判，是税务机关在处理税收偷逃方面具有更高的权力，避免一些不必要的干扰。 （3）加快税收征管现代化。强化税收征管，首先要保证税收征管手段的现代化，完善税收征管的信息化建设，尽快实现税务部门与其他相关部门之间的机联网，实现信息资源共享，既保证纳税人方便、快捷地缴纳税款，又为税务机关严密的税源控制和稽查工作提供便利条件。其次，要保证有一支素质过硬的征管队伍。专业知识强、工作认真负责、廉洁奉公的税收征管人员，一方面可以更有效地查处税收违法行为，减少税收偷逃；另一方面树立良好的税务干部形象，以优质的服务减少如税人的厌税情绪。 （4）加大对偷逃税的处罚力度，提高法律由震慑力。从上面的经济分析中看到，税收偷逃额与罚金率是负相关的。而我国目前对税收犯罪的惩罚力度偏轻，这是税收偷逃屡禁不止的一个重要原因。因此，应该加大对税收偷逃的惩罚力度，增加偷逃税的机会成本，从而减少偷逃税的发生。 3.树立正确的纳税、征税、用税观念，创造良好的税收环境 （1）站在纳税人的角度，广泛地接受政府的税法宣传，明白征税的依据，明白依法纳税是每个公民应尽的义务，树立正确的纳税观念；通过税法宣传讲解，使纳税人了解税法和征纳程序，减少由于无知或将纳税程序想象得过于复杂而出现的税收不遵从。 （2）从征税人角度，即对于税务机关而言，应明确税务机关是代表国家征税，税款的每一分每一厘都应纳入国库，不可视为一己之私，随意占用私吞，树立纳税人心目中的良好税务官员形象。另一方面，税务机关是为广大纳税人服务的，整个政府当然包括税务机关都是靠纳税人的税款支撑的。税务机关与纳税人之间是涉税服务的提供者与被提供者的关系，因此税务人员应端正办税态度，尽量向纳税人提供方便，以优质高效的纳税服务，保证纳税人及时足额地缴纳税款，避免出现由于对税务机关不满导致的税收偷逃现象。 （3）从用税人角度看，从抽象的国家，具体到各个政府部门，都是税款的使用者。应本着“取之于民，用之于民”的思想，对纳税人缴纳的每一分钱都合理安排，用到实处。实行预算公开，让纳税人清楚自己上缴的税款用向何处。另一方面，各相关部门也应做好协税工作，配合税务部门税收征管稽查工作，信息共享、从源头控制，堵塞税收偷逃的漏洞。 综上所述，通过全社会各方面树立正确的税收观念，从主观、客观两方面考虑，从纳税、征税到用税各环节入手，建立一个统一完整的依法纳税环境，减少各种导致税收不遵从的诱因，这样偷逃税就一定能够遏制在最低的限度之内。
