中小企业发展与相关税收问题(3)
2017-09-22 01:19
导读：四、税收支持中小企业发展的策略选择 税收要为中小企业发展服务，应当首先遵照国民待遇原则的规定，以效率优先、兼顾公平为政策取向，对不同所有
四、税收支持中小企业发展的策略选择 税收要为中小企业发展服务，应当首先遵照国民待遇原则的规定，以效率优先、兼顾公平为政策取向，对不同所有制性质的中小企业实行统一的税收待遇，防止税收歧视，以维护中小企业经济上的平等竞争地位。在此基础上，借鉴各国支持和保护中小企业发展的通行做法，有针对性地给予中小企业在增加投资、技术进步、产业升级等方面的税收优惠政策，通过完善并规范包括税收优惠、税收征管、税收服务在内的税收政策体系，设计合理的税负和税收制度，以良好的税收环境推动我国中小企业的蓬勃发展。 （一）建立规范适用的税收制度 公平竞争是市场经济的基本要求，同时又是中小企业生存发展最基本的外部条件。目前，建立规范适用的税收制度，促进中小企业发展的税收政策：一是要对不同所有制的中小企业一视同仁；二是要将发展中小企业与实施职工下岗再就业工程结合起来，积极鼓励支持下岗和失业人员创办小企业，对其所办的小企业适当减免税收，并提供一定的税收宽限期。具体应从以下两方面考虑： 1.改革增值税一般纳税人认定标准。现行政策规定，企业认定为增值税一般纳税人，除在财务制度和税收管理方面需达到一定要求外，从事工业生产的企业年应税销售额必须达到100万元以上，从事商业经营的企业年应税销售额必须达到l80万元以上。这种规定一定程度上制约了大量属于小规模纳税人的中小企业与一般纳税人企业的经济往来，加大了中小企业的经营困难，尤其是一些经营原材料、工业配件的商业零售和批发的中小企业，被划转为小规模纳税人后，由于下一个流通环节多是一般纳税人，销售额急剧下降，税源不断萎缩。建议取消增值税一般纳税人的应税销售额标准，不管规模大小，只要有固定场所，财务制度健全，遵守增值税专用发票管理规章制度，没有偷税行为，都应享受一般纳税人的待遇。 2.统一内外资企业所得税并给予低税率等优惠。重点包括：（1）统一后的企业所得税应实行超额累进税率，设置含有低税率的多档税率，体现对中小企业的照顾，取消区域性税收优惠，继续保留有关劳动就业、社会福利、环境保护、高新技术等政策优惠。（2）允许中小企业实施加速折旧，并在所得税前扣除。（3）对中小企业一定数额的利润再投资实行税收抵免，投资的净资产损失可以从应纳税所得额中扣除。（4）允许中小企业用于研发的投入按实际支出在缴纳企业所得税前列支。（5）对当年研发费用支出超过上年实际支出的部分，给予一定比例的企业所得税抵免。（6）对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、开发费，对投资者提供技术（包括以设计、草拟或规划形式提供）的收入可减征或免征所得税。（7）允许个人独资和合伙小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，并将股东应得份额并入股东个人所得中个人所得税，避免重复课税。（8）对乡镇企业、城镇安置待业人员企业、出口企业、高新技术企业、贫困地区企业、第三产业、校办企业、福利企业及小型企业，继续实行免征、减征所得税或采用低税率的政策。 （二）优化税收征管环境，提高税收服务水平 1.优化对中小企业的税收服务体系。应从以下几个方面强化服务意识：（1）税务机关应树立为纳税人服务的意识，采取多种形式为纳税人提供免费帮助。西方发达国家采取的为纳税人免费提供纳税指南出版物、利用新闻媒介广泛宣传纳税知识、电话咨询服务、走访纳税人、召开税务部门与纳税人研讨会等形式的服务，实践证明是有效措施，我国可以比较借鉴。当前税务部门应纠正在税收服务上的“重大轻小”倾向，加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，及时为中小企业办理税务登记、一般纳税人认定、发票购买等涉税事宜。尤其要创造条件，为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的小企业，提供建账建制的业务指导、信息咨询、财务和企业发展分析等服务。税务机关应提高服务质量和工作效率，减少企业申报纳税时间，降低纳税成本。根据本地中小企业实际情况，从方便其纳税的角度出发，进行征纳税方式创新。（2）应积极推行对中小企业的税务代理制度，这一方面可以充分发挥税务代理机构的作用，尽量减少纳税人因不了解纳税细则而造成的纳税申报中的种种失误；另一方面可以有效减轻税务机关面对众多纳税人的巨大工作压力。 2.加强对中小企业的税收征管工作。以各种税收优惠措施鼓励中小企业发展，决不意味着放松对中小企业的税收征管。恰恰相反，建立中小企业税收优惠体系与加强对中小企业税收征管的工作应同时进行，不可偏废。加强税收征管工作，一是要规范执法，确立有效的执法监督制约机制，体现执法的严肃公正。二是要提高税务机关对中小企业税源的重视程度，加强征管力度。在纳税人集中的地区设立办税服务厅，以计算机管理为主；在纳税人较少的地区设立征收点，征收期内集中人员征收，分类管理，重点稽查，严管重罚。三是要建立针对中小企业的管理中心，企业以自愿的形式加入管理中心。对加入中心的会员，管理中心应在经营、、税收方面加强指导和服务。作为会员应向管理中心提供真实的收入情况以及建立真实账目所需的材料。对于加入中心的会员可实行简化的征收管理制度，从而简化小企业的纳税申报程序和缴税程序。通过管理中心的运作引导小企业加强经营管理，提高经营效率。四是加强对中小企业的户籍管理和税源监控，强化责任制，因地制宜实行分类管理，及时掌握小企业经营情况、核算方式和税源变化情况，把优化服务和强化管理结合起来，促使小企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高其税收贡献率。
