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流转税税负的内涵及其对经济增长的影响

2017-09-24 04:40 提要：流转税税负是国家财政政策的综合反映，同时也是和评价流转税制对经济增长产生的重要经济指标之一。 流转税税负，一是要地界定流转税税负的内涵，二是要从实际出发，系统地探讨流转税税负对经济增长产生作用的传导机制，从而为政府有关决策部门适时调整宏观税负水平提供理论依据。　　一、流转税税负的内涵　　按照经济学原理，结合我国国情，流转税税负的内涵，可以从宏观经济、中观经济和微观经济3个方面来表述。　　就宏观经济而言，流转税税负是指政府以对商品和劳务流转额征税的方式，参与当年GDP初次分配的比重，即所谓宏观税负。　　就中观经济而言，流转税税负是指政府以对商品和劳务流转额征税的方式，在以省、直辖市或自治区为单位的地区内，参与该地区GDP总量初次分配的比重，即所谓中观税负。　　就微观经济而言，流转税税负是指政府以对商品和劳务流转额征税的方式，参与当年和个人商品及劳务销售收入额初次分配的实际比重，即所谓微观税负。　　应当指出的是，在我国这样一个幅员辽阔、人口众多、地区之间经济不平衡的发展家，将流转税税负区分为宏观税负、中观税负和微观税负，对于研究经济结构和区域经济发展，具有特殊的意义。这是因为，宏观税负问题的研究，有助于从总量上探讨流转税对GDP分配关系及经济增长产生的影响；微观税负问题的研究，有助于从成本效益上探讨流转税对投资和消费选择的影响；中观税负问题的研究，有助于从结构上探讨流转税对地区经济增长产生的影响。只有将以上3个方面的研究结合起来，才能较为全面地剖析流转税对我国经济增长产生的作用。　　二、流转税税负对经济增长产生作用的传导机制　　经济决定税收，经济是税收的源泉和基础，但税收对经济有反作用，经济和税收活动之间既存在一种相互作用的辩证关系，又形成了一种相互影响的传导过程。从这个意义上说，流转税税负对经济增长产生作用的传导机制，实质上就是指在这一传导过程中形成的一系列相互作用的程序及。由于经济增长主要是依靠投资、消费、出口和技术进步来拉动，所以，流转税税负对经济增长产生作用的传导机制，又要通过流转税税负对投资、消费、出口和技术进步的影响来描述。　　（一）流转税税负对投资的影响　　在市场经济条件下，投资是拉动经济增长、增加个人收入和福利、提高人民生活水平的原动力，流转税税负对投资产生影响，主要体现在以下3个方面：　　1.宏观税负水平的高低直接影响政府、企业和个人参与GDP初次分配的份额，从而间接影响公共部门和私人部门用于投资的总量和比重。例如，如果宏观税负水平偏高，政府参与GDP初次分配的总量和比重相对增加，企业和个人参与GDP初次分配的总量和比重则相对减少。在这种情况下， 如公共部门的投资不增加或者减少，且私人部门的投资也由于GDP分配比重的降低而减少，社会投资总量将随之减少，公共部门和私人部门的资本增长率也将随之下降，这将从某种程度上导致经济衰退和萧条。如果宏观税负水平较低，政府参与GDP初次分配的总量和比重相对减少，企业和个人参与GDP初次分配的总量和比重则相对增加。在这种情况下，即使公共部门的投资不增加或者减少，私人部门的投资将随着收益预期看好以及参与GDP分配比重的上升而增加，从而增加社会投资总量，提高资本增长率，这将从某种程度上促进经济增长和繁荣。　　2.中观税负水平的高低直接影响地区投资导向，从而间接影响经济结构的调整和优化。例如，由于流转税中观税负水平的高低受经济结构的制约和影响，高税率或高附加值的行业，因其流转税贡献率高，必然受到地方政府的广泛重视和青睐。在这种情况下，占有比较优势的地区，经济增长和发展较快，政府、企业和个人收入颇丰，为了保持领先地位，扩大市场份额，政府往往在税收上采取“藏富于企业、藏富于民”的做法，人为地压低地区税收收入计划任务，以较低的中观税负水平刺激地区经济的增长和发展。而不具备发展条件的地区，经济发展缓慢，政府、企业和个人收入匮乏，且对原有产业结构依赖的刚性较大，地方政府要么为了保护既得利益采取封锁和分割市场的做法，保护本地区在市场竞争中处于弱势的行业或企业，要么受新增利益渴望的驱动，采取有害税收竞争等做法，盲目引导投资，重复建设，造成资源的浪费和地区比较利益的损失，以致从总体上干扰市场经济秩序，破坏资源的有效配置，阻碍经济结构的调整和优化，降低经济增长的速度和质量。　　3.微观税负水平的高低，直接民间资本的收益率，从而间接影响私人部门的投资决策。例如，和个人在进行投资选择时，往往要进行成本效益，且倾向于投资回报率较高的项目或产品。在这种情况下，如果某个项目或产品的微观税负较高，且投资回报率较低，投资者必然会淡出；反之，如果某个项目或产品的微观税负较低，且投资回报率较高，投资者必然会跟进。诚然，还应当看到，企业和个人的这种投资决策，从局部看是理性的，但从全局看则会造成低税负高回报行业的生产过剩，即发生所谓市场失灵和效益损失的现象。　　综上所述，在我国现行体制框架下，流转税税负对投资产生的传导作用，从宏观上说，是通过调整政府、企业和个人之间的GDP分配关系来实现的；从中观上说，是通过调整中央和地方之间的税收收入分配关系来实现的；从微观上说，是通过调整税负及投资成本收益率来实现的。此外，流转税税负对投资产生的影响是多方面的，如果考虑周期波动因素，情况会更为复杂。