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完善我国高新技术产业发展税收政策的基本思路

2017-09-25 06:45 [摘　要]国外促进高新技术产业的主要税收政策有：免征关税与增值税，减免（公司）所得税，投资抵免，加速折旧，提取科研开发准备金并鼓励成果的转让，重视对高科技人才的税收优惠等。比较而言，我国高新技术产业发展税收政策存在许多不足，笔者认为完善我国高新技术产业发展税收政策支持的基本思路应该从以下几个方面着手：系统规划设计税收优惠政策；完善与高新技术产业有关的税收体系；逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变；增强高新技术产业增值税优惠政策的促进力度；税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重；实现税收优惠的“受益人”向具体的科研项目、具体的开发环节转变；实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变；税收优惠应进一步加大对“人”的优惠；加强税收优惠政策的管理，建立“税式支出”制度，提高税收政策实际效率等。
　　[关键词]高新技术产业；政策；税收政策
　　一、国外促进高新技术产业发展的主要税收政策
　　税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借权利，依法参与分配，无偿取得财政收入的一种手段。但同时它又是一种法律手段，这两重属性无形中决定了税收必然成为政府推动技术进步的最强有力的宏观调控手段。在构建促进技术进步、高新技术产业发展的政策支撑体系中，税收政策成为最为重要的政策资源投入。各国政府对高新技术产业的发展都采取了税收优惠政策，主要包括对各类科研机构和高新技术企业开发及所需固定资产、科技成果转让、高科技企业税率、风险投资、高新技术或产品出口等方面的优惠，切实可行的优惠政策对企业的开发投入、高新技术的和产品的出口以及风险投资的发展起到了很大的推动作用。

（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）

　　（一）免征关税与增值税
　　许多国家都有对进口的专用于科研的设备、仪器等免征进口关税和增值税的规定。如印度对为了出口目的而进口的电脑软件一律免征关税，对其他电脑软件的进口税率也连年下调；斯里兰卡规定对高新技术产业企业从注册之日起一年内进口的机器设备，免征进口税和其他流转税。同时很多发达国家对专门用于科研的产品及用于交流与促进技术发展的书报刊物、大学教材、学术杂志等的增值税采用零税率，或对专门用于科研的设备、仪器免征进口环节的增值税。在消费型增值税国家如法国，允许企业新购置的固定资产价值在增值税中抵扣，鼓励企业加快设备改造和技术更新。
　　（二）减免企业（公司）所得税
　　这是许多国家和地区广泛使用的优惠方式。通过减免公司所得税，可减轻企业税收负担，增加企业税后所得，以此增强企业技术研究与开发投入的能力。很多国家都给高新技术产业（行业）或企业以定期免征或减征企业所得税的优惠。如法国制定了“高新技术开发投资税收优惠”政策，规定凡是研究与开发投资比上年增加的企业，经批准可以免缴相当于研究与开发投资增值额的25%的企业所得税，后来这一比例又提高到50%；而在高新技术开发区内的新办企业免征10年所得税。日本对技术开发基金比上年增加部分，按增加额的70%减征所得税，对输出的技术专利所得收入的18%免征所得税；英国为诱导中小企业投资高新技术行业，对创办者可免税60%投资额，对新创办的小企业免100%的资本税。从2000年财政年度开始，英国政府规定：年利润低于30万英镑的公司税税率为20%，年利润高于30万英镑的公司税税率为20%-30%，成为欧盟国家中最优惠的公司税。卢森堡为了鼓励技术革新行业，对投资于视听器材业的企业，规定可减征30%的公司所得税。斯里兰卡对高新技术企业，给予免征5年所得税的优惠。印度规定外国投资者在新兴投资，在5年内其所得利润中相当于投资总额6%的部分给予免征所得税，而投资于高新技术产业园区的企业，则可在投产的8年内任选5年免缴所得税。新加坡对投资1.5亿新元的新兴企业，最长可免征15年的所得税。白俄罗斯《利润税法》规定，凡利用科学研究、经验设计、经验工艺所获得的利润可免缴利润税，其免缴利润税的总额不得超过账面利润的50%，同时免征专有实验室设备、仪器、实验台、国家科技咨询机构试验场的不动产税。