关于统筹设计和稳步实施税制改革的策略思考(2)
2017-09-28 01:41
导读：二、进一步深化税制改革的可行性 第一，我国国民经济的持续增长为税制改革提供了难得的机遇。当前我国经济正处在新一轮经济周期的扩张阶段，经济
二、进一步深化税制改革的可行性 第一，我国国民经济的持续增长为税制改革提供了难得的机遇。当前我国经济正处在新一轮经济周期的扩张阶段，经济的持续增长为税收的快速增长提供了稳定的源泉。从2000～2003年看，税收收入（含农业税收，不含关税，未扣除出口退税）分别比上年增长22%、19%、13%和20%，年增收额分别为2396亿元、2529亿元、2088亿元和3458亿元，由经济增长带来的税收增收额分别占各年增收额的61%、29%、48%和44%.按照党的十六大提出的到2020年GDP再翻两番的目标，未来一段时期内，如不出现重大意外事件，GDP年均增长率可望保持7%甚至更高的水平，税收收入也将因此保持相应的增长势头，从而能有效地缓解甚至消化改革对税收收入的影响。 第二，税收征管效能的提高为税制改革提供了良好的保障。近年来，随着依法治税各项措施的全面推行和征管改革、信息化建设的不断推进，税收征管的效能有了较大提高，对税收增收的作用逐步显现。在2000～2003年的税收增长额中，综合性征管因素分别占到26%、45%、56%和45%.这说明，当前我国税收正步入一个以经济增长为基础，以法治环境优化、征管手段改进和征管机制完善为依托的增长阶段。随着“金税工程”三期建设的全面铺开，随着相关税收征管信息系统的启动，可以预期，上述综合性征管因素的作用还将进一步发挥，这将为税制改革的顺利实施提供可靠的管理基础。 第三，当前的税负状况为税制改革提供了一定的空间。2003年，我国宏观税负水平为17.5%.这一水平，虽然与发达国家相比还属偏低，但是在世界性减税浪潮兴起的背景下，我国税收收入持续快速的增长使这一差距正逐渐缩小。如果剔除保障费因素，我国现有的宏观税负水平已经超过了1999年日本16.4%的水平，接近美国21.6%的水平。如果考虑到我国的税外收费状况，纳税人的总体负担水平与发达国家相比也是不低的。同时，从边际税负的角度看，近几年我国宏观边际税负水平（即新增税收收入占新增GDP的百分比）已处高位，2000～2003年分别为32%、32%、40%和37%.这说明，税收在新增GDP的分配中已占据了相当的份额。因此，通过实施税制改革，对纳税人的负担结构和负担水平进行合理调整并适度降低，是具有一定的空间，也是非常必要的。
三、进一步深化税制改革的目标 为贯彻落实《决定》的精神和部署，需要对新时期税制改革的总体目标进一步予以明确。对此，笔者认为，改革的总体目标应当强调：适应形势和国家宏观调控的需要，完善税制要素，优化税制结构，营造统一、公平、规范、透明的税收制度环境，为到2010年形成特色社会主义体系，到2020年建立比较完善的社会主义市场经济体制并且全面建设小康社会，发挥更加积极的作用。具体而言，为使税制改革方案更加切合新时期新形势的要求，更加体现的特征，需要突出以下几个方面： 第一，统一税法，公平税负。统一内外税制，统一城乡税制，按照市场经济条件下各类经济主体公平竞争的原则、按照世贸组织的基本规则，规范我国的税收优惠政策，消除现行税制存在的对不同经济主体的不同税收待遇，实现各类经济主体之间税收待遇平等、税收负担公平，以保证市场在资源配置中发挥基础性作用。 第二，优化税制，明晰税权。一方面，要立足我国国情，参照国际惯例，构建税制结构模式，合理选择主体税种和税种类别；要根据市场经济的现实需要，明确和规范相应的税制要素，提高税法的透明度。另一方面，要根据经济社会事务管理责权的划分，在逐步理顺中央和地方在财税等领域的分工和职责的基础上，在统一税政前提下，明确界定税权，统筹兼顾中央和地方利益，赋予地方适当的税政管理权，以充分调动中央和地方两个积极性。 第三，规范政府分配方式。健全公共财政体制，从收入的角度看，就是要大力实施税费改革，清费立税，进一步确立税收在政府参与国民收入分配中的主导地位，以规范政府收入行为，减轻居民和的负担，提高社会经济效率。 第四，提高税收征管效能。税制改革方案的设计，一定要从我国社会经济生活的实际出发，从中国国情出发，力求使改革后的税制简便易行，具有较强的可操作性，有利于建立科学严密的税收征管机制，提高税收征管质量和效率，降低征纳双方税收成本。 第五，促进税收与社会、经济、的协调发展。要树立全面、协调、可持续的科学的发展观，强化税收优化资源配置、调节收入分配的功能，确保税收与国民经济同步增长，或略高于国民经济的速度增长，实现税收与社会经济协调发展。
