关于地方税改革的思考(2)
2017-09-28 06:16
导读：五、税收优惠政策要与财政政策，特别是转移支付政策相配套 减免税优惠政策对改善投资环境、促进地方的具有十分重要的作用，从长期看对税收的增长
五、税收优惠政策要与财政政策，特别是转移支付政策相配套 减免税优惠政策对改善投资环境、促进地方的具有十分重要的作用，从长期看对税收的增长也是有利的。但减免税也了当期税收的增长，在一些贫困地区，财政支出压力大，减免税若没有相应的转移支付政策相配套，地方财政难以承受。如广西有一个市糖业是其支柱产业，执行西部大开发税收优惠政策，制糖所得税由33%降为18%，由于财政政策不配套，该市财政缺口很大，只好打报告要求延缓两年执行西部大开发税收优惠政策。这种情况在发达地区是不可想象的。而在广西一些贫困地区，财政十分艰难，地方政府呼吁执行税收优惠政策、减少地方财政收入时要考虑地方的承受能力，与财政政策相配套。如取消农业税、屠宰税，调高营业税起征点，导致乡镇财政收入锐减，但乡镇党政机构改革滞后，人员没有相应精简，财政负担依旧，因财政转移支付跟不上，乡镇级党政机构缺乏稳定的财力支撑，一些乡镇财政举步维艰。
六、应很好地借鉴国外地方税政策和管理体系的优点 国外实行分税制，有很多成熟的经验，一些方面完全可以洋为中用。如在大的原则方面，事权、财权和税权相匹配，给地方以一定的税收自主权，这一分税制的基本原则，就很有借鉴价值。税收自主权可因税种的不同、地区的不同而有所区别。现在的政策表面上看一视同仁，其实由于各地客观条件存在差异，造成事实上的不公平，不利于经济社会落后地区的发展，这也使我国税制的性、公平性受到影响。
七、关于当前地方税改革的几点具体设想 一是要合理确定地方税税种。科学合理地确立地方税税种，是实现分税制的核心，也是构建科学合理的地方税体系的前提，其实质是在保证提高税收收入占财政收入的比重、中央税收收入占全部税收收入的比重的基础上，如何确保地方收入的稳定来源，保证地方政府与事权相适应的财力。第一，要稳定营业税征税范围，减少增值税改革对营业税的侵蚀，改变按部门、按行业划分收入的做法，将营业税收入全部划归地方，使其成为真正意义上的地方税。此外，在费改税中应及时将部分收费项目纳入营业税的征税范围，扩大营业税税基。第二，将现行的城市维护建设税改为城乡建设税，改变现行按增值税、消费税、营业税税额附征办法，改为按流转额确定税基，扩大征税范围，内外适用，凡有经营收入的单位和个人，不分内外一律征收。第三，将现行的房产税、城市房地产税、土地使用税合并为财产税或物业税，对内对外统一征收。第四，在现行资源税的基础上，适当调整部分资源的税额标准，限制过度开发不可再生资源。扩大资源税征税范围，将水资源、森林资源、土地资源等纳入征税范围，以支持环保工程和生态环境建设。如广西可根据各市、县的资源使用情况列举增加非金属矿产品的征收品种等。第五，将现行印花税、契税合并为新的印花税，规范和扩大印花税征税范围，将新的《合同法》中列举的合同以及权属转移书据全部列入征税范围，对房屋、土地等不动产权属转移书据提高税率。取消现行印花税轻税重罚的规定，强化征收管理。第六，将现行车船使用税和车船使用牌照税合并为车船使用税，对内对外统一征收。尽快开征燃油税，纳入车船使用税一并征收。 二是统一内外资企业所得税，实行属地征收，按率分享。建立以法人为纳税人、扣除项目规范统一、税负公平的企业所得税制度，统一税率、统一税基，取消不公平的税收优惠政策，要对内外资企业实行统一的国民待遇。应适当降低企业所得税税率。改变按企业隶属关系划分收入归属的做法，实行属地征收，中央和地方按一定比例分享，以利于加强税收征管，调动中央和地方两方面的积极性。 三是加快清费改税步伐，尽快改变费挤税、税费越位的现象，结合税费改革、清费立税改革进一步完善地方税制，把一些明显具有税收性质的收费如费附加、文化事业建设费等改为征税。 四是适时开征社会保障税、环境保护税，并确定为地方税种。目前世界上大多数国家开征了社会保障税，在有的国家中甚至已成为主要税种，为健全社会保障机制，应尽快开征社会保障税。同时，为遏制日益严重的环境污染，为治理环境污染提供必要的资金，有必要开征环境保护税。 五是完善个人所得税，改变目前个人所得税内外个人扣除不统一、分项征税项目多、免征额低、各项目适用税率和扣除项目不一、复杂的状况，实行综合和分类相结合、内外统一的无差别的个人所得税制。考虑到住房、医疗制度改革及物价上涨的因素，应适当提高个人工资薪金的免税额。 六是废除屠宰税、筵席税、固定资产投资方向调节税，停征土地增值税，以利于扩大内需，刺激消费，鼓励开发投资。 七是适当扩大地方税的收入规模，提高地方共享比例，以解决目前地方税税种多、占地方财政收入比重过小的。
