税收政策与降低产业退出壁垒(3)
2017-09-29 02:28
导读：四、降低我国产业退出壁垒的政策建议 （一） 完善税收管理体制，适当调整税收立法权在中央与地方之间的分配 从世界范围看，税收立法权的集中和分散
四、降低我国产业退出壁垒的政策建议 （一） 完善税收管理体制，适当调整税收立法权在中央与地方之间的分配 从世界范围看，税收立法权的集中和分散受国土面积、人口状况、国家的组织形式、传统、政府偏好等多种因素的共同影响。我国作为单一制国家，历史上又有集权的传统，因而税收立法权偏向集中有一定理由。但是，我国的国土辽阔，民族众多，各地的环境、状况、风俗习惯、宗教传统等均差异较大，由此导致各地的税源状况、纳税人的负税能力及纳税人对公共品的需求非常不同。 在这种情况下，将地方税的立法权基本集中在中央手中，在全国开征几乎完全相同的地方税，其导致的效率损失是不言而喻的，这也是地方以收费替代税收的制度根源。由于各项收费在立项、管理、使用等方面的非规范性，导致了收费的征收单位所有制，使收费与特定部门的利益直接相关，为某些政府部门过度干预经济提供了利益依据。因此，适当下放地方税的立法权，使地方可以根据本地的税源特点和公共品需求开征某些地方色彩浓厚的税种及对一些税种的税率进行调整，从而将收费规范为真正的税收，割裂收费与特定部门利益的联系，将大大降低基于部门利益而产生的退出壁垒。 （二） 健全税收制度 1.改革增值税。应将增值税由生产型改为消费型，使固定资产中所含增值税额得到抵扣。增值税改为消费型之后，其数额将不可避免地降低，对财政收入有一定影响，但这种影响是可以采取措施弥补的。据有关专家估计，增值税改型将使其收入每年降低约500亿元，相对于我国每年一万几千亿的税收收入而言，其比重并不太大，通过完善消费税、财产税、所得税等税种完全可以得到补偿。如此一来，增值税改型的益处其实是多方面的：首先，使增值税更加规范，减少对资源配置的扭曲，实际降低固定资产投资数额，从而降低沉没成本；其次，改变我国现行税制结构中增值税比重畸高的现象，使税制结构更加合理，降低财政对增值税的过度依赖，相对增加其他税种的重要性，提高地方政府对所得税从而对厂商利润水平的重视。若要尽量避免一步到位可能带来的震荡，可在集中度较高、资本专用性较强的产业率先实行消费型增值税，以降低这些产业厂商退出时的沉没成本。集中度较高的产业一般也是固定资产有机构成较高、技术进步需求较迫切的产业，因而此举同鼓励产业结构升级的产业政策并不矛盾。 2.开征保险税和教育税。我国虽然处于与发达国家不同的化阶段，但我国开征社会保险税和教育税的条件是具备的。与其通过“费”的形式筹措资金，使资金的筹集和使用处于欠规范、低效率的境地，不如还“费”以本来面目，以税代费，根据社会保障和教育的需要及纳税人的负税能力确定适当的税率，以取得充足的资金来源，而规范的程序也将提高资金的使用效率，从而加大公共教育的投入，提高我国劳动力的素质，消除劳动力对厂商的过度依赖，增强劳动力在产业间转移的能力，降低厂商退出产业的人员壁垒。 3.改革财产税。为了消除由于利益关系而导致的地方政府有关部门可能对厂商退出设置的行政壁垒，必须变费为税。的各项预算外收入及制度外收入应甄别性质，将其中依据政府权力征收，又用于公共品支出的税收性质的收费规范为税收，以此消除准税收收入的征收单位所有制，阻断收入与部门利益的直接联系，从机制上消除政府部门阻止退出的动机，同时促进税收体系尤其是地方税体系的完善。财产税应成为地方税体系的主体税种，应将现存的大量与土地使用权、房屋、汽车等有关的各种收费纳入规范的财产税中。 4.优化税式支出政策。将所有制偏向、区域偏向的税式支出政策更多地转向产业偏向，同时，调整税式支出方式。 结合国家的产业政策及产业组织和产业结构的实际状况，扩大加速折旧、税收扣除、税收抵免等针对性强的间接税式支出方式的使用范围，增强其力度，使厂商能够更快速地收回固定资产及开发等投资，从而降低厂商退出产业的沉没成本。
