企业购并有关会计问题研究

内容提要

企业购并涉及1系列复杂会计问题，首当其冲的，是购买法和权益结合法的选择。对此，会计界始终存有争议。2001年6月，美国财务会计准则委员会（FASB）颁布了第141号准则（SFAS141）《企业合并》，规定废除权益结合法。这在美国乃至全球会计界引起震动。我们应该效仿美国还是保留权益结合法？这是必须解决的会计问题。对于购买法和权益结合法，国内会计界有过大量研究，多是分析两种方法的会计后果和经济后果，这无疑是非常必要的。然而，1种会计方法应被废弃还是继续保留，说到底，取决与其是否具有内在合理性，即能否如实反映其所要反映的经济现象的实质。本研究报告从我国企业购并的实际情况和会计理论的角度对此进行分析。涉及的主要会计理论问题有：历史成本原则、会计信息的可比性、公允价值和会计计量属性、商誉和净资产的价值、负商誉等。本研究报告的结论是，我们不能亦步亦趋地盯住SFAS141，应允许购买法和权益结合法并存，根据我国企业购并的实际情况，结合国际经验，制定两种方法使用范围和使用条件的标准。

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