项目型企业预算编制探析(2)
2015-11-02 01:05
导读：(二)项目预算 项目预算是以责任中心为对象，以项且为基本单位，编制的项目收进、本钱、现金流预算，项目预算是项目型企业预算的基础。 编制项目预
(二)项目预算
项目预算是以责任中心为对象，以项且为基本单位，编制的项目收进、本钱、现金流预算，项目预算是项目型企业预算的基础。
编制项目预算时，可根据实际情况把项目分为以下几种情况：
1 上一年度已经开始但没有完工的项目。这类项目的合同金额、预计本钱总额、已经完工百分比等参数是已知的，编制收进、本钱预算时，只需要确定在预算年度，项目的累计完工进度，并按照完工百分比法。用预计完工进度所对应的应确认收进减往已经确认的收进，就是预算年度的收进预算；用预计完工进度所对应的预计本钱，减往已经发生的本钱，就是预算年度的本钱预算。关于项目现金流进预算，应该根据项目的具体情况、相关的合同条款和项目的预计进度等因素，逐笔预计能够收回的现金流。关于项目的现金支出预算，则要根据项目本钱预算和综合付现率等因素来编制。
2 编制预算时，已经中标、签订合同，或在预算年度肯定能够取得的项目。这类项目预算编制的重点是确定项目的预计总本钱、预计总收进和预算年度预计完工百分比。在确定这些预算参数的基础上，根据预计总收进和预计完工进度，计算确定收进预算；根据预计总本钱和预计完工进度，计算确定本钱预算。
3 在编制预算时，还不能具体到项目，但根据企业的年度预算目标值、市场情况和企业内部资源情况，企业应该取得和能够取得的项目。对于这类项目，应该在测算的基础上，核定项目的利润率并根据企业的预算目标值等因素编制预算。
(三)人工本钱预算
在项目型企业中，人工本钱预算是本钱预算的主要组成部分。人工本钱应该分为基本人工本钱预算和挂钩人工本钱预算两部分。其中基本人工本钱预算是指和责任中心的预算业绩表现没有关系的人工本钱预算，按照责任中心的人数、基本工资等因素核定；挂钩人工本钱是按照公式核定的Y/∑Y1×B0部分的人工本钱，其大小是责任中心预算指标表现的函数。
大学排名 (四)资本性支出预算
资本性支出预算是指企业在计划年度内长期资产的购置及处置预算。在编制项目预算时，会有相应的资源需求预算。一般来说。资源需求包括人力资源、设备和软件资源、现金流资源三个方面。其中对人力资源的需求，通过人工本钱预算满足；现金流资源的需求，通过项目现金流预算和财务预算满足；而设备和软件资源的需求，则需要通过资本支出预算加以满足。
(五)治理用度预算
治理用度预算是对企业治理部分耗用治理资源的预算。一般来说，在编制治理用度预算时，可以将治理用度划分为以下几种类型：
1 折旧及摊销用度
编制预算时，考虑现有资产、资产增减、折旧政策等因素，重点需要考虑的是预算年度新增资产、减少资产和可能的折旧政策的变化。在用度定义上，折旧和摊销用度一般应该作为非责任用度。在有的企业， 假如产生折旧和摊销的资产(如
办公室等)是约束性预算资源，在各责任中心之间的分配存在冲突，那么，把折旧和摊销用度作为责任用度进行考核，能够有效缓解资源紧张的题目。
2 工资及工资性用度
编制预算时，应该根据部分职员基本情况、工资水平、各种附加费的计提比例和基数等因素考虑编制预算。值得指出的是，职能部分的预算考核，一般不应该和工资直接挂钩。所以，治理用度中人工本钱预算的编制就相对简单，人工本钱预算属于非责任用度。
3 房租、物业等合同用度
编制预算时，应该根据已经签订的合同、已经制定的
年度工作计划或房屋面积等驱动因素确定。关于用度的定义，应该坚持和折旧、摊销用度相同的处理原则。
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） 4 审计、咨询、律师、宣传等劳务用度
对于这类用度，在编制预算时，应该严格贯彻如下原则：①已经有合同的，按照合同编制预算，但对于用度的较大变化，应该说明原因；②没有合同的，预算的编制应该严格坚持业务导向和本钱驱动的原则，即先确定工作计划，后编制用度预算。在用度的定义中，这类用度不能作为简单的责任用度进行考核，而应该和用度支出所取得的效果进行同一评价与考核。特别是对于本钱支出金额较大的，要做本钱支出结果的效益评价。
