经济发展与税收的良性互动关系.(2)
2016-04-20 01:05
导读：现行个人所得税在调节收入分配方面起了积摄作用，但也存在许多问题，主要是税基怎么确定?税前扣除起征点怎么确定7税率如何调整?累进的程度如何确定
现行个人所得税在调节收入分配方面起了积摄作用，但也存在许多问题，主要是税基怎么确定?税前扣除起征点怎么确定7税率如何调整?累进的程度如何确定？累进的税率如何修正?这些问题值得探讨，现行个人所得税在促进消费特别是在促进人力资本投资方面有许多没有考虑的地方．西方国家认为，在科技进步时代，促进科技进步至少要考虑两个因素，一个是科技创新的能力到底如何，科技成果的产业化程度如何，另一个是劳动力的素质能不能满足科技进步的需要．我国劳动力素质普遍较低，转岗的能力较低，劳动者文化水准普遍较低，为了解决这个问题，就要在个人收入中留出足够的钱让他们进行再教育，接受终身教育，不断增强他们转岗的能力和对科技进步的适应能力．如果所得税税率过高，或在扣除时不考虑这部分需要，就不利于人力资本的发展和劳动力素质的提高，不利于科技发展和社会进步．要做到这一点，不仅要考虑起征点问题，最重要的是考虑劳动考的家庭负担、人均收入．我国所得税没有考虑这个问题．就是修改后的所得税法依然没有也无法考虑这个因素，因为这很复杂，要有比较健全的资金流量和流向的监测，如通过银行发给个人的钱要有据可查，银行要有基础性资料，不管来源于哪个部门、哪个方面、哪个企业，甚至来源于哪一个人对另一个人的支付．都要有原始的记载，对个人收入来源的监管必须正确，必须有据可查，这样个人收入才可以核实，对其家庭成员的收入才可以有正确的判断．因为要算赡养人口的负担，要算人均收入来考虑扣除问题．西方发达国家有这样的监管能力和基础资料，我们没有，在一两年内也搞不成，这不是税务部门一个部门就能实现的，要靠全社会各个部门的配合，因此，当前所得税税法的修改还不能完全解决这个问题，但这是我们今后继续修改个人所得税税法的方向．(三)有利于促进平等竞争、税负公平、增强各类企业竞争力的企业所得税
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑）
1994年税制改革后，内资企业和外资企业所得税名义税率趋于一致，但是由于外资企业享受很多税收优惠，因此实际税负不一样，实际上依然存在两套税制，造成色类企业、特别是内外资企业之间的不公平竞争，影响了内资企业特别是国有企业竞争力的增强，所以必须统一内外资企业所得税．现在的关键问题，一是税率的确定，二是税基中抵扣因素的确定，三是对外资企业税收优惠如何处理。税率的确定争议比较大，有人认为现在的税率比较适中，33％的税率并不高，与世界各国比处于中上水平，而且我们名义税率是33％，而实际税率只有20％左右，税率不宜调得过低，另外如果考虑到所得税的调节作用，特别是在经济不景气、国民经济发展遇到困难、要动用所得税杠杆的时候，如果名义税率太低，与实际税率靠近，那么今后宏观经济调控的余地、弹性就将十分有限，没有再降的余地了．更多的人认为，不考虑企业非税负担因素，仅考虑税收负担因素，也太重了．尽管许多国家名义税率与我国相差不多，但国外企业的税前扣除项目比我国多得多，因此我国企业的实际税负可能比国外企业高．世界各国通行对购买的固定资产已交税款允许抵扣，我国不允许，尽管这属于增值税范畴．但企业毕竟交出去了．世界各国通行在确定企业所得税税基时，用于技术更新；技术改造的投资允许在税基中予以扣除，而我国不允许，现在我国仅仅是试行还没有普遍推广这种扣除．国外税前抵扣的项目比较多，即使其名义税率与我国一样，但实际税负比我们低得多．我国现在对税率的争议还在进行，有人主张税率不变，有入主张降为30％，有人主张降为27％或25％。对外资企业的税收优惠怎么处理，是我们吸引外商的一个重要因素．多数同志认为依然采用“总体设计，分步设施”的办法，特别是采取老外资企业老办法，新外资企业新办法来解决问题．或者给它一个过渡期，到过渡期结束时，新老企业一刀切．不能急转弯，使企业感到政策突然变化．要给它们一个缓冲期，使企业有时间事先考虑来不来华投资．(四)有利于实现资源合理利用和可持续发展目标的资源税调整
