土地调控中的土地税收政策分析(2)
2016-10-12 01:19
导读：（五）房地产税费政策。为进一步抑制投机和投资性购房需求，稳定房价，国家也出台了相应的调整住房转让环节营业税，如2006年5月24日九部委的《意见
（五）房地产税费政策。为进一步抑制投机和投资性购房需求，稳定房价，国家也出台了相应的调整住房转让环节营业税，如2006年5月24日九部委的《意见》指出，从2006年6月1日起，对购买住房不足五年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过五年（含五年）转手交易的，销售时免征营业税，这在一定程度上可以抑制炒房现象。
三、现行土地税收制度存在的缺陷
我国的土地税收制度从无到有、从单一到比较健全、初步建立了覆盖各环节、调节全过程的土地税收调控体系，对筹集地方政府收入，限制土地滥用，节约土地资源，但是，结合现阶段我国土地使用过度，房价普遍偏高，我国的土地税收制度仍然存在一些不足之处。
（一）税种体系不合理、税种设置重复与缺失并存。如土地增值税与所得税都是对所得征税，土地增值税与营业税、契税均对转让土地使用权征税。既有对内资企业和个人征收房产税，又对外资企业和外籍个人征收的城市房地产税，征收对象均为房产，明显重复；我国没有开征土地财产税，对于房地产抵押、赠与等活动均未征税，存在税种缺失。如土地增值税与所得税都是对所得征税，土地增值税与营业税、契税均对转让土地使用权征税。
（二）税负结构不合理。表现在对土地使用权流转征税过多，征收过高，土地保有期间税负偏低。据测算，在土地流转环节中税负水平偏重，总体税负水平为15%左右；在土地获得和持有环节中税负水平偏轻，耕地占用税仅为1元～10元／平方米、土地使用税为0.2元～1元／平方米。同时内外资税收政策也不一致。现行税制对外资企业和外籍人员适用的仍是1951年颁布的《城市房地产税暂行条例》，对房产和土地只征一种房产税。对外资企业还有其他许多优惠政策。而对内资企业适用的是《房产税暂行条例》、《城镇土地使用税暂行条例》。税负结构不合理对土地市场的构建带来不利影响，重流转导致房地产业税种多、负担重，地方政府出于地产业谋利动机，与开发商、商业银行达成共识，制造趋涨的价格预期，加大开发成本，向消费者转嫁负担，造成了房价持续上升的状况。 （三）课税范围狭窄。现行的土地税收制度征税范围一般只针对生产经营活动中所涉及的土地，许多行政单位和个人被排除在征税范围以外。如城镇土地使用税的征收范围仅限于城镇和工矿区，而不包括大量位于农村的非农业建设用地，并且只向内资企业征收，这不仅造成明显的税负不公，也给乡镇企业、非农建设乱占滥用土地埋下诱因。而且为了照顾或支持一些特殊单位，还设定了一些税收优惠政策。同时，对于抵押、赠与和遗产继承等活动也未征税，结果，税基较窄、税额标准较低，导致税款流失比较普遍。
您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。 （四）税费混杂，重费轻税。目前，我国的土地税费关系混杂，以费代税、以费挤税、重费轻税现象十分严重。据统计，许多地方仅官方认定的土地收费项目至少在百项以上，如果把搭车收费等乱收费项目计算在内，估计多达200项左右（孟祥舟，2002）。这其中很多收费都具有税的性质：一是以费代税。比如《城市房地产管理法》宣布开征的“土地闲置费”；《土地管理法》宣布开征的“耕地开垦费”、“耕地闲置费”、“土地复垦费”等实质上都是具有强制性、无偿性、固定性的特点，都应采取收税的形式。二是以费挤税。我国涉及土地资源的各种收费项目名目繁多，比如新菜地开发基金、新增建设用地的土地有偿使用费等等，费项总数远多于税项总数。同时，政府通过基金、收费等形式筹集收入是被允许的，一些地方税披上了“费”的外衣，直接扭曲了收费的性质，滋生腐败；同时，由于收费单位所有制和管理上的弊端，具有很强的内在膨胀倾向，最终形成收费泛滥，导致土地的高成本和高价格，带来了房地产价格的迅速上涨。
