税收竞争与协调：综述与启示(3)
2017-01-14 01:05
导读：（五）税种的非唯一性 在基本模型中由于劳动是固定的，因而劳动所得税就相当于人头税。然而，如果劳动供给是有弹性的，那么劳动所得税就会影响劳
（五）税种的非唯一性
在基本模型中由于劳动是固定的，因而劳动所得税就相当于人头税。然而，如果劳动供给是有弹性的，那么劳动所得税就会影响劳动与休闲选择。从这个角度看，劳动所得税并非最优的收入来源。Bucovetsky和Wilson（1991）的研究表明，当所有辖区都规模较小时，它们仍然偏好只对劳动所得征税。这是因为对各辖区来说资本的供给弹性是无穷大，而劳动与休闲间替代弹性则是有限的。也就是说，税收竞争会导致小国的资本所得税的消失而大国会保留资本所得税，但由于大国经常忽略因税收导致资本外流和劳动供给下降的负效应，也会使公共服务供给不足，这意味着税收协调或许是有必要的。
三、结论与启示
上述讨论使我们很难就税收竞争必然带来税收协调得出一个清晰的结论。绝大部分研究都讨论了税收竞争有害还是有益的，但很少有人讨论税收竞争所带来的损失或收益的大小。通过上述税收竞争与税收协调理论的评述，我们大体可以得出以下结论：一是在来源地课税原则下，资本的流动性越强，税收负担由资本向劳动转移的越多，来自资本的税收收入就越少，公共品供给水平相应越低；二是在来源地课税原则下，国家规模越大，面临的因资本流动而导致的资本税下降的压力越小；三是一国产业集聚水平越高，资本流动所导致的税率下降压力越小。
