公司治理和上市公司内部控制信息披露(1)(2)
2015-12-20 01:00
导读：二、 内部控制与公司治理之间的关系 1． 公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标。内部控制的主要目标是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完
二、 内部控制与公司治理之间的关系
1． 公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标。内部控制的主要目标是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完整，其基本目标仍是保证企业目标的实现。而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。健全的公司治理是企业目标得以实现的保证，只有实现企业目标，股东财富最大化才能实现。
2． 良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。有效的内部控制可以规范会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。另一方面，健全的公司治理又是内部控制有效运行的保证。内部控制处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部控制的制度环境。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性；
3．内部控制与公司治理都遵循相互牵制、制衡的原则。内部牵制既是内部控制的一个基本的原则，也是内部控制的一个基本内容，完善公司治理的目标就是建立董事会、监事会、经理等利益相关者之间的相互牵制、制衡关系。因此，法人治理也可以看作是广义的内部控制机制。内部控制可分为两个层次：第一个层次是从管理者角度出发，对生产经营过程实施控制；第二个层次是从所有者角度出发，对包括管理者在内实施监控的控制体系。
4． 从内部控制的方法来看，现代内部控制的方法主要包括组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、资产保护控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制、内部审计控制等。公司治理中一些内容也属于内部控制。例如，组织规划控制实际上就包括两个层面：一是公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划，二是经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划。前一个层次实际上就是公司治理问题。因此，内部控制与公司治理有一些重合的地方。
（科教范文网http://fw.nseac.com） 三、 从公司治理角度看上市公司内部控制信息披露的必要性
1． 内部控制信息的披露有利于保护利益相关者。通过加强内部控制来改善经营管理，可以提高企业的经营效率。通过内部控制报告可以了解公司如何使用内部控制保护公司的资源以及资产的安全。通过报告可使企业定期检查、评价企业的内部控制系统是否有效。同时，注册会计师也会为降低自身的风险而督促企业改进内部控制。健全、完善及有效的内部控制可以保证会计报表信息的真实、正确，从而提高了企业对外出具的财务报告及其它披露信息的可靠性，增加了资本市场的透明度和有效性，进而保护了投资者的利益。
2． 内部控制信息的披露有利于增强管理层的责任。上市公司的业绩是否真实和优良，在很大程度上取决于公司内部控制的有无或强弱。企业对外出具的内部控制报告，注册会计师出具的审计意见，使得企业管理当局出于企业长期利益以及减轻自身责任的考虑，不得不在注册会计师的协助下真正关注内部控制的不足，不断健全与完善企业的内部控制，降低营运风险，提高营运的效率和效果，最终达到业绩增长的目的。同时，内部控制信息的披露可以帮助企业内部管理者了解企业自身管理的漏洞和需要完善的地方，以提高企业的管理水平，实现战略目标。
共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
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